Как платить суточные при разъездном характере рабоы с точки зрения налоговых органов

Содержание

Разъездной характер работы суточные водитель

Как платить суточные при разъездном характере рабоы с точки зрения налоговых органов
Таким образом, выплата суточных работникам с разъездным характером работы должна быть обоснованна. Учет расходов на проезд Сравнить два варианта удобнее всего в виде таблицы. То есть для целей налогообложения прибыли, а также начисления НДФЛ и взносов в учете расходов на проезд в рассмотренных случаях большой разницы нет. А вот для упрощенцев вариант с однодневными командировками явно выгоднее.
Laric, спасибо за ответ.

Насчет либо-либо с Вами абсолютно согласна, меня просто смущает этот вопрос по правильной квалификации: И подтверждаются не только (и даже не столько) «К» в табеле, сколько приказами-удостоверениями-авансовыми отчетами и т.д. Спасибо, Laric! Да, эта граница меня и волнует, предлагала юристу определить соответствие работы экспедиторов на предмет «работы в пути», но юристы они такие загадочные — все общие фразы, вот и задала вопрос на форуме

Источник: //buropalazzo.ru/razezdnoj-harakter-raboty-sutochnye-voditel-25977/

Как платить суточные при разъездном характере рабоы с точки зрения налоговых органов

Как платить суточные при разъездном характере рабоы с точки зрения налоговых органов

Но и при разъездном характере работы, и при однодневных командировках организация должна возместить своему работникустатьи 168.1, 168 ТК РФ; п. 11 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749 (далее — Положение):

  • расходы на проезд;
  • расходы по найму жилого помещения, если работник не может каждый день возвращаться домой (в статье мы это рассматривать не будем);
  • суточные или полевое довольствие;
  • другие расходы, если они были согласованы с работодателем.

Отдельно стоит остановиться на суточных. По своей сути они являются компенсационной выплатой, которая возмещает работнику расходы, связанные с выполнением им трудовых обязанностей во время служебной поездки/разъездов. В случае с однодневными командировками все однозначно: суточные работнику выплачиваться не должны, поскольку он имеет возможность каждый день возвращаться домойп.

Разъездная работа — что платить и как учесть

Этот документ должен содержать следующую информацию:

  • общая характеристика работы с разъездным характером;
  • территория работы;
  • служебные обязанности работника;
  • его права и обязанности;
  • размер надбавок и компенсаций;
  • порядок выплаты компенсаций.

Пошаговая инструкция оформления и составления договора Правильное оформление сотрудников с разъездным характером работы должно происходить по следующему алгоритму:

  • Шаг-1: Разработка и утверждение условий разъездной работы на уровне предприятия. В документе должны быть указаны: общие положения должности, размеры и способ возмещения расходов, размер надбавки.
  • Шаг-2: Отражение условий разъездной работы в трудовом договоре. Если в 2021 году работник сразу устраивается на работу разъездного характера, то условия труда будут прописаны в договоре.

Суточные с разъездным “характером”… (дымова л.)

Надбавка за разъездной характер работы устанавливается на усмотрение работодателя, не является компенсационной выплатой и не отменяет возмещения работнику остальных разъездных расходов, о которых мы говорили выше. Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Командировка»: 2021 г.

  1. Работник трудился в свой выходной в командировке, № 9
  2. Оплачиваем выезд в командировку в выходной, № 7
  3. Загранкомандировки: оформление, суточные, расходы, № 6

2021 г.

  1. Как оформить и учесть «командировочно-отпускной» проезд, № 16
  2. Сотрудник ездил в командировку «с комфортом»: что с налогами, № 14
  3. «Командировочные» ответы, № 9

2021 г.

О налогообложении суточных, выплачиваемых при разъездной работе

Другие являются частью оплаты труда.По мнению представителей ВС, выплаты, производимые «разъездным» работникам на основании статьи 168.1 ТК, относятся к первому виду компенсаций. То есть в данном случае речь идет о компенсациях, которые предусмотрены законодательством и не являются частью оплаты труда.

При этом не важно, как компания их именует в коллективном или трудовом договоре, в ином локальном акте организации и т.д.
Главное — характер «разъездной» выплаты, позволяющий отнести ее к числу компенсаций, предусмотренных статьей 164 ТК, а не наименование (надбавка, увеличение оклада, льгота и т.п.).

НДФЛ и взносы Указанная характеристика «разъездных» компенсаций важна для целей исчисления НДФЛ и страховых взносов.

Порядок оформления разъездного характера работы в 2021 году

Работа, предполагающая частые выезды, имеет практическое значение. В законодательстве 2021 года подобной формулировки в прямом виде нет. Однако многие компании в штате имеют сотрудников, чьи трудовые обязанности не привязаны к определенному месту и имеют разъездной характер работы.

Дополнительная информация Кадровая служба предприятия в 2021 году должна оформить таких сотрудников с учетом их условий труда и в рамках законодательства.

За правильностью оформления работников с разъездным характером работы в штат, а также за соблюдением их прав следит инспекция труда. В случае правонарушений работник может пожаловаться, а предприятие рискует попасть под штрафные санкции.


С этой точки зрения важно, чтобы сотрудник с разъездным характером работы своевременно получал возмещение расходов, надбавки, премиальные и иные дополнительные выплаты.

Налогообложение выплат за разъездной характер работы

Важно Какая работа разъездного характера? Готового списка разъездных работ по законодательству не существует. Причина кроется в специфике каждого из видов выездной деятельности. Например, адвокат может один день сидеть в офисе, а в другой день может разъезжать по судам и следствиям.

Или другой вариант, няня может целый день работать в детском саду или приезжать на дом. При таком раскладе работодатель или кадровик уже самостоятельно определяют, какую работу отнести к категории разъездной.

Перечень таких работ во внутреннем документообороте предприятия должен закрепиться специальным нормативным актом компании.

Это требования статьи 57 ТК РФ. Кроме того, условия выезда в 2021 году должны отражаться в трудовом договоре и должностной инструкции работника.

Суточные при разъездном характере работы

Поэтому можете включить в него не только сотрудников, которые перемещаются на отдаленные объекты (зачастую расположенные в другом населенном пункте), но и тех, кто по роду своей работы перемещается в пределах одного населенного пункта.

Например, курьеров, страховых агентов, торговых представителей и т.п. И даже если вы включите в него работников, которые время от времени выезжают из офиса, это не будет нарушением, но и не увеличит возмещаемых работникам расходов.


Ведь суточные им не положены, и вы можете компенсировать им только расходы на проезд. «Разъездного» работника можно направить в командировку У сотрудника разъездная работа.

У нас возникла необходимость снять его с объекта, на котором он сейчас занят, и направить на неделю к одному из наших контрагентов в другой город для выполнения конкретного задания. Нужно ли для этого оформлять ему командировку? Да, нужно.

Работник в разъездах: суточные, надбавки, компенсации, налоги и взносы

ВАЖНО Следует учитывать, что оформление трудового договора в 2021 году с отклонениями от норм закона влечет за собой финансовое наказание в виде штрафов. Например, если нарушение допущено должностным лицом, с него взимается штраф в размере 20 тысяч рублей, с индивидуального предпринимателя – 10 тысяч рублей. А юридические лица лишаются 100 000 рублей собственных денег.

Неоднократное нарушение ТК влечет за собой увеличение штрафов в два раза и дисквалификацию должностного лица до 3 лет.

Поэтому такие поездки нельзя рассматривать как связанные с разъездным характером работы.

Если же трудовым договором о работе по совместительству в Орле будет предусмотрено возмещение им расходов на проезд до места работы, то у вас вряд ли получится учесть эти расходы в целях налогообложения прибыли.

Суточные /= компенсация Наши специалисты выполняют работы, перемещаясь по определенному маршруту из одного населенного пункта в другой. В каждом населенном пункте они работают от 15 до 30 дней.

При этом они проживают в специально оборудованных передвижных вагончиках. Мы выплачиваем им за каждый рабочий день компенсацию в размере 700 руб. Можем ли мы не облагать ее НДФЛ и взносами? Вы правильно доплачиваете работникам деньги. Но неверно назвали и оформили эту выплату.

Из-за разъездного характера работы ваши сотрудники не имеют возможности возвращаться домой ежедневно.Это, как правило, линейные рабочие на железнодорожном транспорте, связисты, монтажники, водители автотранспортных предприятий, водители на междугородных перевозках.

Подвижной характер (Статья 57 ТК РФ) работы связан с частым перемещением рабочего места. Из-за этого работники вынуждены проживать вне дома. Это возможно, к примеру, в строительных, лесозаготовительных организациях и т.п.

ПримечаниеТК РФ в целях возмещения расходов не разграничивает работу разъездного и подвижного характера.

А вот для того, чтобы исключить претензии со стороны налоговиков к обоснованности возмещения работникам стоимости проживания и проезда, а также выплаты суточных, лучше такую работу называть во всех документах работой разъездного характера. Работа в пути предполагает выполнение трудовых обязанностей в процессе движения какого-либо транспортного средства и работника.

Источник: //departamentsud.ru/kak-platit-sutochnye-pri-razezdnom-haraktere-raboy-s-tochki-zreniya-nalogovyh-organov-2/

Компенсация за разъездной характер работы

Как платить суточные при разъездном характере рабоы с точки зрения налоговых органов

По штатному расписанию многих организаций есть должностные обязанности, выполнение которых требует постоянных разъездов.

У работодателей на этот счет возникает ряд вопросов:

  • Кто может и должен получать компенсацию?
  • Как правильно оформить первичные документы?
  • Какой возможен размер доплат?

Обзор ситуации

Трудовой Кодекс РФ, в статьях 57, 166 и 168.1, дает подробные разъяснения по определению передвижного характера работы, понятию командировок и состава возмещаемых затрат.

По законодательству возмещаемые расходы за передвижной характер работ освобождаются от НДФЛ и вносов в социальные фонды, но при этом правомерно принимаются для расчета налога на прибыль.

В связи с этим, специалисты налоговых органов при проводимых выездных проверках, уделяют особое внимание первичным документам, которые подтверждают законность компенсации разъездного характера работ.

Возмещение бывает нескольких видов:

  • компенсационные оплаты за фактические затраты;
  • доплата, входящая в состав заработной платы.

Категории работ

Законодательные акты РФ не конкретизируют закрытый перечень профессий и должностей, для работы по которым необходимы постоянные поездки.

По предлагаемым условиям работа подразделяется на несколько видов:

  • подвижная,
  • разъездная,
  • в пути,
  • другой характер работ.

Предприятия состоятельно составляют список профессий, в должностных инструкциях которых обозначены длительные или постоянные поездки.

Перечень таких профессий целесообразно определять во многих отраслях промышленности:

  • в строительстве,
  • на железной дороге,
  • на автоперевозках,
  • добычи полезных ископаемых.

Коллективным договором или приказом организации утверждается реестр должностей с передвижными условиями производственной деятельности.

Письмом Роструда № 4209-ТЗ, опубликованным в декабре 2013 г., выделено несколько признаков, определяющих разъездные условия выполнения работ:

  • производственные задания работником выполняются вне территории предприятия;
  • должностные функции, сопровождающиеся переездами, имеют постоянные и систематические признаки.

Оплата неудобств, причиненных сотруднику из-за постоянных переездов, на пример у водителей, компенсируется работодателем, на основании положений ТК РФ.

Под компенсацией, в данном случае, понимается получение денежных сумм, покрывающих фактические издержки работников на выполнение производственного задания.

Виды расходов к возмещению

Работодатель может утвердить два способа оплаты за подвижные и другие условия работы:

  1. денежная компенсация реальных издержек сотрудников,
  2. постоянная и систематическая доплата, входящая в состав начислений по заработной плате.

Компенсационные начисления производятся с целью возмещения понесенных сотрудником расходов, определяющиеся разъездным видом производственной деятельности. Реестр затрат утверждается в коллективном договоре.

В ТК РФ отмечено, что в связи поездками для непосредственного выполнения профессиональных обязанностей, работодателем оплачиваются затраты:

  • на проезд,
  • найм жилплощади,
  • прочие расходы, связанные с проживанием, в виде суточных или полевого довольствия,
  • индивидуальные услуги, утвержденные администрацией предприятия.

Если реестр вышеперечисленных расходов не зафиксирован местным локальным документом, то освобождение от НДФЛ применять нельзя.

Выплаты компенсационного направления, не связанные с конкретно понесенными затратами, назначаются в случаях, когда нет подтверждающих документов и невозможно определить истинный размер затрат.

Суммы таких доплат относятся к составляющим заработной платы и назначаются:

  1. за работу в условиях, отличающихся от нормальных;
  2. за работу в тяжелых климатических условиях и в регионах с радиоактивным загрязнениям.

В отличие от колеблющегося размера компенсации за работу «в пути», выплаты, входящие в состав заработка, имеют ряд отличий:

  • начисляются и выплачиваются систематически;
  • имеют постоянную неменяющуюся величину.

Оформление

Для доказательства правомерности выплаченных компенсаций, необходимо правильно документально оформить все первичные документы.

Колдоговор или приказ фиксируют следующие положения:

  • величину возмещаемых затрат,
  • порядок предоставления компенсаций по разъездному характеру работ,
  • реестр должностей, связанных с постоянными переездами.

При отсутствии коллективного договора, издается приказ по предприятию, в котором описываются все требования предоставления компенсационных выплат.

В трудовом договоре, оформленным с работником, уделяется внимание особым условиям выполнения должностных обязанностей, которые оговариваются в отдельном разделе с точным указанием подвижных условий работы.

Обязанность постоянных передвижений для выполнения производственных обязанностей должна быть отражена в должностной инструкции сотрудника организации.

Бухгалтерия

При оплате работникам компенсации за фактически произведенные расходы, необходимо, чтобы были сданы в бухгалтерскую службу организации все подтверждающие документы (квитанции за проживание, билеты на междугородний транспорт, кассовые чеки АЗС, прочие расходы).

В случае отсутствия первичных документов компенсационные выплаты переквалифицируются в надбавку к заработной плате и имеют конкретную постоянную величину.

Нередки случаи, когда сотрудникам, не имеющим прямого отношения к разъездному характеру работ, выдаются единые проездные билеты на проезд общественным транспортом по служебным целям.

Для правильного оформления подобных поездок собирается следующий пакет документов:

  • приказ о выдаче проездных для выполнения производственных заданий,
  • журнал регистрации учета по служебным поездкам,
  • планы поездок, утвержденные руководством,
  • листы маршрутов,
  • отчеты сотрудникам о проделанной работе по конкретной поездке.

Расчет суммы

В состав компенсационных начислений входят суточные, для выплаты которых не требуется документального подтверждения. Суточные не зависят от фактических затрат и начисляются за период нахождения в разъезде. Размер суточных устанавливается государством с возможностью увеличения организациями.

В зависимости от финансового состояния, предприятия самостоятельно могут устанавливать индивидуальный размер суточных, основываясь на законодательно установленной величине.

В 2021 году размер суточных на территории России по законодательству равен 700 руб.

С суммы превышающей предельно допустимую величину суточных, организации должны начислять НДФЛ.

Пример

Приказом по ООО «ВОСХОД» утверждены суточные в размере 1200 руб. Инженер Петров П.П. находился в служебной поездке 5 дней. За этот период ему были начислены суточные

5 * 1200 руб. = 6000 руб.

Необлагаемая часть суточных

5 * 700 руб. = 3500 руб.

НДФЛ начисляется на частичную оплату суточных в размере 2500 руб.

6000 – 3500 = 2500 руб.

Предприятие перечисляет НДФЛ 325 руб.

2500 * 13 % = 325 руб.

Утвержденные приказом суммы доплат, связанные с разъездными условиями работ рассчитываются пропорционально отработанному времени.

Пример

Приказом по предприятию водителю-экспедитору из-за разъездного характера работ полагается надбавка 9000 руб. в месяц. Согласно табелю отработанного времени за ноябрь 2021 г., водители Смирнов П.П. и Панюшкин Е.Г. отработали, соответственно, 20 и 15 рабочих дней.

Надбавка водителя Смирнова П.П., который работал полный месяц, равна 9000 руб.

Водитель Панюшкин Е.Г. получил компенсационную оплату в размере 6750 руб.

9000руб.  / 20 раб.дней в месс. * 15 отработанных рабочих дней = 6750 руб.

Проводки и налогообложение

Бухгалтерские проводки зависят от вида компенсационных выплат. Для учета возмещения понесенных затрат применяется бух.счет 73 «Расчеты с персон-м организации».

Начисляются суммы компенсации за фактические расходы, связанные с поездками:

Дебет 20, 25, 26, 44   Кредит 73

Выданы суммы компенсации:

Дебет 73    Кредит 50

Если предприятие не выдает денежные средства для служебных поездок в подотчет, производит компенсационные выплаты, то бухг.сч.71 « Расч. с подотчетн.лицами» использовать не рекомендуется.

Постоянные поездки, связанные с особенностями профессии, к командировкам не относятся.

Доплата, связанная  с подвижным характером работ входит в состав основной заработной платы, поэтому для учета применяется сч.70 «Расчеты с персоналом по заработной плате»:

Дт 20, 25, 26, 44   Кт 70

Рассчитывается для удержания НДФЛ:

Дт 70   Кт 68

Рассчитываются для учета и перечисления страховые взносы:

Дт 20, 25, 26, 44   Кт 69

Выдаются работнику суммы доплат компенсационного характера:

Дт 70   Кт 50

Компенсационные выплаты, закрепленные в коллективном договоре или локальном документе, не облагаются страховыми взносами и с них не вычитается сумма НДФЛ. Для расчета налога на прибыль данные суммы уменьшают налогооблагаемую базу в прочих затратах.

Почему компенсация за разъездной характер работы эффективнее суточных

Как платить суточные при разъездном характере рабоы с точки зрения налоговых органов

событие Семинар «Оптимизация налогообложения и налоговое планирование», организованный Первым Домом Консалтинга «Что делать Консалт» (28 сентября, г. Москва, ул. Мишина, д. 56)

основные темы Применение законных схем оптимизации налогообложения. Реорганизация и банкротство компаний с целью «обеления» бизнеса. Методы оптимизации зарплатных налогов. Служебные командировки и служебные поездки.

Лариса Новичкова, руководитель аудиторского отдела ООО «1АБ Аудит»

В ходе встречи обсуждался широкий круг вопросов, связанных с построением комплексной стратегии налогового планирования.

В частности, освещались такие методы налоговой оптимизации, как выплата компенсации при разъездном характере работы сотрудников, использование реорганизации в качестве инструмента налогового планирования, спорные вопросы расчетов наличными. А также давались рекомендации по поводу защиты вышеуказанных способов налоговой оптимизации.

Есть смысл посчитать, платить работнику компенсацию за разъездной характер работы или командировочные

Ведущая отметила, что при проверках контролеры из фондов зачастую обращают внимание на служебные командировки.

И тщательно проверяют наличие и правильность оформления таких документов, как приказ о направлении работника в командировку, отчет о выполненной работе, служебное задание, командировочное удостоверение (Положение, утвержденное постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749).

«Если не все документы будут оформлены должным образом, существует риск, что проверяющие могут не признать командировку. А значит, есть вероятность начисления страховых взносов на суточные», — считает лектор.

К тому же контролеры всегда настаивают на том, что служебные поездки сотрудников, постоянная работа которых осуществляется в пути, командировками не признаются (п. 3 Положения). К примеру, водителя нельзя отправить в командировку, поскольку его работа носит разъездной характер (ст. 168.1 ТК РФ).

В таком случае вместо суточных ему положена компенсация, которая освобождается от НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 07.06.11 № 03-04-06/6–131) и страховых взносов (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, письмо Минздравсоцразвития России от 27.02.10 № 406–19).

Кроме того, этим сотрудникам работодатель должен возмещать расходы по проезду и найму жилья (ст. 168.1 ТК РФ). А также иные затраты, произведенные с разрешения работодателя. Суммы таких возмещений признаются компенсационными выплатами и также не облагаются НДФЛ (ст. 164 ТК РФ , п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо ФНС России от 10.11.

11 № ЕД-4-3/18794@). На такие выплаты не нужно начислять и страховые взносы (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, письмо Минздравсоцразвития России от 27.02.10 № 406–19).

Более того, выплаты за разъездной характер работы уменьшают налоговую базу по прибыли в размере фактических затрат. И относятся к компенсации затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей (письмо Минфина России от 18.08.08 № 03-03-05/87). Поэтому учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Определить конкретный перечень работ, профессий и должностей, имеющих разъездной характер, вправе сама компания (письмо ФНС России от 06.08.10 № ШС-37-3/8488).

Равно как и установить размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками таких работников. Все эти параметры прописываются в трудовом (ст.

57 ТК РФ) или коллективном договоре либо в иных локальных актах компании.

Правда, иногда работодатели, помимо компенсаций, устанавливают сотрудникам надбавки за разъездной характер работы. Эти выплаты не являются компенсациями по смыслу статьи 164 ТК РФ.

А включаются в состав расходов на оплату труда. Следовательно, облагаются страховыми взносами (определение ВАС РФ от 09.08.12 № ВАС-10764/12) и НДФЛ на общих основаниях (п. 3 ст.

217 НК РФ, письмо Минфина России от 26.03.12 № 03-04-06/9–76).

В ходе встречи у слушателей возникли вопросы:

— Скажите, а мы можем замаскировать часть зарплаты «разъездных» сотрудников под компенсацию и зафиксировать ее сумму в трудовом договоре?

– Нет, зафиксировать сумму выплат не получится. Ведь размер компенсации, которая выплачивается сотрудникам при разъездном характере работы, устанавливается за каждый день работы, а не за месяц. То есть суммы будут скакать.

— Какими документами необходимо подтверждать поездки сотрудников, связанные с разъездным характером работы?

– Это, прежде всего, приказ о направлении сотрудника в поездку, служебное задание в произвольной форме, авансовый отчет с приложением всех первичных документов, подтверждающих расходы. Но если компания упомянет о разъездной работе в должностной инструкции и в трудовом договоре, то тогда служебное задание можно не оформлять.

Договор поручения позволит избежать штрафа за превышение лимита наличных расчетов

В ходе семинара Лариса Новичкова пояснила, как на практике компании избегают штрафных санкций за превышение лимита наличных расчетов между юрлицами (ст. 15.1 КоАП РФ, п. 1 указания Банка России от 20.06.07 № 1843-У). Для того чтобы не превысить максимальный лимит в 100 тыс. рублей, заключают договор поручения (ст.

971 ГК РФ) с физическим лицом. Последнее уплачивает или забирает деньги от имени компании. В качестве такого посредника часто выбирают работника или просто знакомого. В результате и поставщик, и покупатель имеют дело с гражданином, для расчетов с которым ограничений нет.

Единственный минус этого варианта — необходимость выплаты физлицу вознаграждения.

«На практике случается, что руководитель компании одновременно является и доверителем, и поверенным. То есть заключает договор сам с собой как с физлицом. Конечно, налоговики сразу признают такой договор фиктивной сделкой», — отметил лектор.

Для избавления от просроченной кредиторки используют реорганизацию в форме выделения

Ведущая заметила, что в последнее время многие компании пытаются оптимизировать свои обязательства по налогу на прибыль с помощью реорганизации.

Зачастую в результате проведения сделок внутри группы компаний у организации накапливается крупная сумма кредиторки, погашать которую нецелесообразно.

Но, если дождаться истечения срока исковой давности, придется заплатить налог на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Чтобы избежать этого, компания проводит реорганизацию в форме выделения. И все свои сомнительные долги оставляет выделяемой компании, которая не планирует вести никакой деятельности. Следовательно, у первоначального должника в будущем не возникнет обязанности включать просроченную кредиторку во внереализационные доходы. Реорганизованной же компании налоги платить нечем.

Ведущая семинара отметила, что контролеры могут заподозрить компанию в применении схемы уклонения от уплаты налога на прибыль. Ведь если у выделенного юрлица нет средств на уплату налогов, то их должна заплатить реорганизуемая компания (п. 8 ст. 50 НК РФ).

Источник: //e.nalogplan.ru/299148

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.