Дата передачи задолженности фактору

Дата передачи задолженности фактору

Дата передачи задолженности фактору

Когда с персонала компании удерживается определенный платеж в пользу предприятия, запись идет по статье «Расчеты с персоналом», которой отвечает Д-70. Если задолженность образовалась из-за переплаты подотчетным сотрудникам, бухгалтер отражает факты уже по счету Д-71.

Обратите внимание! В ситуациях, когда персонал задолжал предприятию из-за причиненного финансового вреда или вследствие получения ссуды, уместно внести такую запись по Д-73.

Безнадежные просроченные активы, по которым истекли сроки давности взыскания, уместно отразить по статье прочих расходов счета 91 Финансовые обязательства разных дебиторов отражаются позицией баланса Д-76. Что касается расчетов с учредителями, тут используется дебетовый счет 75.

Как видите, разобраться с указанными правилами ведения бухгалтерии несложно. Главное – четкая фиксация конкретного факта, подкрепленная первичной документацией.

Факторинг простыми словами

Важно Отметим, согласно ПБУ 10/99, безнадежные просроченные активы, по которым истекли сроки давности взыскания, уместно отразить по статье прочих расходов. В этом случае используется счет 91 с субсчетом 91-2 с корреспонденцией нужной позиции в кредите.

Причем в обстоятельствах, когда должник-поставщик возвращает недоимку предприятию, запись в бухгалтерской книге выглядит так: Д-51, К-60.
Заключительные моменты В конце обсуждения отметим, что итоговая краткосрочная или текущая «дебиторка» вносится в строку 240. Причем суммарный показатель долгосрочных обязательств партнеров компании отражается позицией 230.

Обе строки вписывают во второй раздел активной части бухгалтерского учета.
Учитывайте, полученная сумма приводится после вычета размера РСД.

Что такое текущая задолженность?

Выделяют следующие основные функции факторинга, как мощного финансового инструмента:

  1. Страхование возможных рисков компании позволяет обезопасить организацию в случае отсутствия возможности у должника произвести расчеты по договору. Заключение контракта на осуществление факторинга обеспечит возможность компании-кредитора сохранить оборот на соответствующем уровне, чтобы не допустить возникновения банкротства.
  2. Анализ финансовой устойчивости должника представляет собой мероприятия по определению уровня платежеспособности дебитора.
  3. Финансовая поддержка связана с возможностью компании организовать работу со своими клиентами на должном уровне доверия с использованием различных программ товарного кредитования. Без поддержки в виде договора факторинга эти действия могли бы быть очень рискованными для кредиторов.

Факторинг дебиторской задолженности

Несмотря на то, что на ведение деятельности требуется лицензия, Минфин разъяснил, что заниматься такими сделками и выступать в качестве агентов могут любые коммерческие организации, не занятые в банковской сфере.

Однако на практике все же занимаются такими вопросами компании, которые так или иначе связаны с кредитованием.

Это связано с тем, требуется база для проверки платежеспособности поставщиков и покупателей, проверка их репутации, наличие дебиторской и кредиторской задолженности и др.

Ранее занимались такими договорами только банки, однако после принятых ЦБ РФ рекомендаций процедура была настолько ужесточена, что стало проще вынести эту сферу с зону деятельности отдельных организаций. Хотя на сегодня некоторые банковские структуры продолжают предлагать такие услуги. Факторинг выгоден бизнесу, который находится на начальном этапе становления, когда требуются крупные вливания.

Факторинг дебиторки

Виды Проведение операций возможно согласно следующих категорий: Внутренние по законодательству одной страны, внешний – согласно норм международного права, если кредитор и дебитор находятся в разных государствах Открытый когда должник оповещен или знаком с информацией о переводе долга, соответственно, закрытый – если сделка проводится без его заинтересованности или участия Реальный по договору передаются все обязательства, консесуальный – на требования в отношении задолженности, которая возможно возникнет в будущем Регрессный когда при непокрытии долга за счет средств должника перевод осуществляется за счет кредитора, безрегрессный – если убытки по обязательствам в связи незакрытия долга несет агент – покупатель задолженности по договору факторинга Риски Любая коммерческая и финансовая деятельность связана с определенными рисками.
Внимание Ставка факторинга 17 процентов годовых, комиссия за обработку счетов-фактуры взимается в размере 100 рублей за один документ. Отсрочка платежа 90 дней. Дебитор погасил свой долг 25 февраля. Компания-фактор передала кредиту денежные средства после проверки документов: 120000 рублей * 0,8 = 96000 рублей.

Комиссионное вознаграждение за пользование средствами факторинга составит: (120000 * 0,8 * 0,17) / 365 * 24 = 1073,09 рублей. Итоговая переплата кредитора составит: 1073,09 + 100 = 1173,09 рублей. После того, как компания-дебитор погасит свой долг фактору, он перечислить разницу кредитору: 120000 рублей – 96000 рублей – 1073,09 рублей – 100 рублей = 22826,91 рублей.

Несмотря на то, что операции факторинга, как форма рефинансирования, осуществляются по достаточно высоким ставкам, возможность использовать денежные средства не дожидаясь оплаты дебиторского долга уже сейчас, стоит этого сполна.
Как организовать Сторонами договора факторинга являются три участника: это должник (дебитор), кредитор и агент, к которому переходит право требования выплат по задолженности.

В случае, когда компания покупатель и поставщик располагаются в одной стране, то речь идет о внутреннем факторинге, в разных государствах – международном.

Особой разновидностью является инвойс-дискаутинг, когда право требования является залогом. Это своего рода кредит под залог права требования.

EDI-факторинг отличается от классического возможностью проводить сделки в автоматическом режиме.

Оформление договора Оформление факторингового договора предполагает прохождение следующих этапов: 1.

Предварительный этап До заключения договора обычно проводится комплексная оценка и анализ потенциального клиента, его финансовой стабильности.

Поставщик предоставляет фактору широкий спектр информации о своем положении на рынке, экономическом состоянии, потенциальных покупателях, условиях отгрузки и оплаты, фактах нарушения условий договора, которые имели место в прошлом.

2.
Рассмотрим нюансы теоретических аспектов соотношения краткосрочных и просроченных обязательств.

Различия и особенности Отличие текущей от просроченной задолженности в сроках расчета с кредитором — в первом случае дата оплаты впереди, а во втором — пропущена Поговорим, чем отличаются текущая задолженность и просроченная задолженность.

Помните, непогашенные обязательства всегда представляют категорию платежей, по которым контрагент уже задолжал выплаты. А вот краткосрочные виды долгов относятся к группе средств, которые партнеру лишь предстоит оплатить. Соответственно, обе позиции отражаются в бухгалтерии отдельно.

Отметим, просроченные задолженности делятся на две категории: сомнительные и безнадежные формы. В первой ситуации кредитор не уверен в полном расчете с должником, поскольку зафиксировал задержку платежа. Однако исключать вероятность оплаты тут рано.

Факторинг выполняет следующие функции:

  • финансовая, позволяющая рефинансировать задолженность до наступления срока выплаты средств;
  • административная – заключается в управлении средствами;
  • обеспечительная – снижающая риски неплатежеспособности в отношении дебиторской задолженности, переходящей от фактора к агенту.

При заключении договора минимизируются следующие риски:

  • процентный;
  • кредитный;
  • валютный;
  • ликвидности.

Помимо кредитных закрываются убытки, связанные с риском неплатежа. Риск ликвидности предполагает возможность предоставления возмещения несвоевременно предоставленной оплаты, что может негативно повлиять на достаточности средств, необходимых для покрытия кратковременных денежных обязательств.

  • Насколько развита филиальная сеть в компании.
  • Какие есть риски? Факторинговые сделки предполагают следующие риски:
  • неоплата дебиторской задолженности покупателем – это ключевой риск, который невозможно исключить в любом бизнесе, даже при работе с постоянными клиентами;
  • репутационные риски возможны, когда фактор берет на себя обязанности по управлению дебиторской задолженностью; тогда проблемы поставщика с клиентами могут стать достоянием общественности;
  • риск мошенничества со стороны поставщика;
  • кредитный риск при просрочке или неполном погашении долга;
  • политические и валютные риски – их также нельзя избежать, например, сегодня факторы не финансируют поставщиков, чье положение зависит от колебаний курсов валют.

Стоит отметить, что в России в основном практикуется схема регрессивного факторинга.
Вторая ситуация показывает абсолютную уверенность заимодателя в отсутствии возмещения убытков. Обратите внимание! Такие обязательства образуются в организации после банкротства предприятия-должника.

Правильное определение категории дебиторки — гарантия отсутствия проблем при анализе эффективности работы предприятия Учитывайте, определенный процент безнадежных долгов дебиторов присутствует в любой фирме.

Таким образом, систематический контроль и анализ этой позиции управляющим препятствует переходу текущей недоимки сначала в просроченные, а затем и в безнадежные обязательства. Хотя для эффективности функционирования компании создается резерв сомнительных долгов.

Эти действия немного снижают понесенный организацией ущерб.
Отметим, мягкая политика взыскания становится главной причиной появления непогашенной вовремя «дебиторки».

Источник: http://departamentsud.ru/data-peredachi-zadolzhennosti-faktoru/

Как учитывать факторинг или продажу дебиторской задолженности по МСФО?

Дата передачи задолженности фактору

Факторинг – довольно распространенная форма финансирования для торговых компаний. Рассмотрим на примере порядок учета факторинга в соответствии с правилами (IFRS) 9 «Финансовые инструменты».

Для чего нужно продавать (переуступать) дебиторскую задолженность?

Многие компании регулярно продают свою дебиторскую задолженность кому-то другому.

Для этого есть несколько причин:

  • Им нужны денежные средства и они не хотят (или не могут) ждать, пока их собственные клиенты оплатят инвойсы (отгрузку).
  • Они не хотят иметь дело с кредитным риском своих клиентов.
  • Они не хотят нанимать дополнительных сотрудников, которые будут обзванивать клиентов, чтобы напомнить им о сроках и просроченных платежах. Другими словами, они не хотят беспокоиться о взыскании дебиторской задолженности.
  • Они пытаются «очистить» свои финансовые отчеты и улучшить показатели ликвидности.

Что такое факторинг?

В современном деловом мире факторинг дебиторской задолженности или продажа дебиторской задолженности с дисконтом – это обычная практика финансового менеджмента.

Вот как это работает:

Схема расчетов по факторингу.

  1. Вы (производитель продуктов питания) продаете свою продукцию клиентам и выставляете инвойсы.
  2. Поскольку инвойсы подлежат оплате через 90 дней (если вы имеете дело с крупными розничными сетями, то сроки погашения еще больше), вы не можете позволить себе ждать поступления денежных средств и продаете дебиторскую задолженность фактору (факторинговой компании).
    Дебиторская задолженность продается с дисконтом, который представляет собой:
    • Вашу плату за то, что вы получаете деньги немедленно (проценты по кредиту, предоставленному фактором),
    • Выручку факторинговой компании.
  3. Ваши клиенты (ритейлеры) оплачивают счета-фактуры непосредственно факторинговой компании.

Теперь главный вопрос:

Следует ли исключить проданную дебиторскую задолженность из финансовой отчетности?

Это зависит от обстоятельств.

Фактически, вам необходимо решить, были ли выполнены условия для прекращения признания финансового актива или нет.

МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» очень дотошен в вопросе прекращения признания. По IFRS 9 гораздо легче признать актив, чем прекратить его признание.

По этой причине МСФО (IFRS) 9 содержит большое дерево решений (параграф B3.2.1), помогающее определить, следует ли прекращать признание вашего актива или нет:

Прекращение признания финансовых активов по IFRS 9.

Когда вы продаете дебиторскую задолженность, вам необходимо оценить, передаете ли вы практически все риски и выгоды от владения или нет.

Затем, если вы этого не делаете, вам необходимо оценить, сохраняете ли вы контроль над дебиторской задолженностью или нет.

Существует много типов факторинговых соглашений с различными условиями. Можно выделить три основных типа:

  • Факторинг без регресса (англ. 'factoring without recourse') – в этом случае фактор покупает у вас всю дебиторскую задолженность без права возврата вам (т.е., если ваши клиенты не платят, то это проблема фактора).
  • Факторинг с регрессом (англ. 'factoring with recourse') – в этом случае фактор имеет право вернуть вам безнадежную дебиторскую задолженность.
  • Факторинг с ограниченным регрессом или факторинг с гарантией (англ. 'factoring with limited recourse') – в этом случае вы гарантированно не несете убытки до определенной суммы, а фактор может вернуть дебиторскую задолженность только в рамках этой гарантии.

Рассмотрим на примере, как следует учитывать первые два типа.

Пример учета факторинга без регресса

ABC – торговая компания. В связи с нехваткой денежных средств она решает передать дебиторской задолженность факторинговой компании за 90% от номинальной стоимости.

Общая сумма переданной дебиторской задолженности составляет 300 000 д.е. Фактор не имеет права возвращать дебиторскую задолженность ABC.

Как учесть эту операцию?

ABC передает все риски и выгоды от дебиторской задолженности факторинговой компании.

В результате ABC прекращает признание дебиторской задолженности полностью, поскольку критерии прекращения признания по МСФО (IFRS) 9 выполняются.

Бухгалтерские проводки:

  • Дебет. Денежные средства: 270 000 д.е. (300 000 * 90%).
  • Дебет. Прибыли и убытки – Финансовые расходы (см. примечание ниже): 30 000 д.е.
  • Кредит. Дебиторская задолженность: 300 000 д.е.

Примечание. Большую часть этих финансовых расходов составляют проценты, поскольку факторинг является формой кредитования фактором. Поэтому, если эти расходы являются существенными, вы должны начислять процентные расходы и признавать их в течение периода финансирования (а не единоразово, как показано здесь).

В этом случае, если клиенты не заплатят фактору или обанкротятся, это проблема фактора, а не компании ABC. В этом заключается самое большое преимущество факторинга без регресса.

С другой стороны, дисконт может быть значительно выше, чем при факторинге с регрессом.

Пример учета факторинга с регрессом

Та же ситуация, что и выше. Но на этот раз компания ABC передает дебиторскую задолженность за 96% от номинальной суммы.

Общая сумма переданной дебиторской задолженности составляет 300 000 д.е. Фактор имеет полное право вернуть дебиторскую задолженность ABC, если она станет безнадежной.

Как учесть эту операцию?

ABC сохраняет некоторые риски, связанные с дебиторской задолженностью, переданной факторинговой компании. Кредитный риск клиентов не был передан, поскольку у фактора есть право на возврат.

В результате ABC сохраняет дебиторскую задолженность на балансе, поскольку критерии прекращения признания в МСФО (IFRS) 9 не выполняются.

Сумма, полученная от факторинговой компании, признается как обязательство.

Бухгалтерская проводка:

  • Дебет. Денежные средства: 288 000 д.е. (300 000 * 96%).
  • Дебет. Прибыли и убытки – финансовые расходы: 12 000 д.е.
  • Кредит. Обязательство по возврату средств: 300 000 д.е.

Если клиент обанкротится, и фактор применит право регресса, необходимо сделать следующие проводки:

  • Дебет. Обязательство по возврату средств: 10 000 д.е. (сумма безнадежной дебиторской задолженности).
  • Кредит. Денежные средства: 10 000 д.е.

Когда клиенты платят фактору, ABC делает следующие проводки (на основе отчета, предоставленного фактором):

  • Дебет. Обязательство по возврату средств: 50 000 д.е. (сумма, фактически собранная фактором).
  • Кредит. Дебиторская задолженность: 50 000 д.е.

 Учет факторинга с ограниченным регрессом

Наиболее распространенным типом факторинга является нечто среднее между этими двумя крайними случаями, описанными выше.

Факторы часто требуют гарантию возврата в рамках определенной суммы.

В результате фактор не имеет права на полный возврат номинальной суммы дебиторской задолженности, но только в пределах гарантированной суммы.

В этом случае компания частично сохраняет контроль над дебиторской задолженностью и при передаче этой задолженности не может полностью прекратить ее признание.

Учет факторинга по IFRS 9 также связан с проблемой определения бизнес-модели, что влияет на классификацию и оценку дебиторской задолженности – см. IFRS 9 – Факторинг дебиторской задолженности по МСФО (IFRS) 9

Источник: https://fin-accounting.ru/articles/2018/accounting-factoring-under-ifrs

Факторинг простыми словами

Дата передачи задолженности фактору

Факторинг является разновидностью финансовых услуг, которые предназначены для производителей и ритейлеров, которые работают на условиях отсрочки платежа. Он предполагает финансирование поставки под уступку требования. Как результат, поставщик или производитель товаров получает оплату по совершенной поставке быстрее, чем это оговорено договором с клиентом.

Простыми словами его можно описать как форму товарного кредита. Но от классической сделки его отличает то, что дебиторская задолженность переходит к третьей стороне.

Факторинг – англоязычный термин, который буквально означает посредничество. В роли такого посредника выступает специализированная факторинговая компания. В России это чаще всего отдел банковской организации.

Помимо фактора в сделке участвуют еще две стороны: кредитор (производитель/поставщик) и дебитор (покупатель).

Несмотря на участие как минимум трех сторон, договор заключается между фактором и поставщиком, третья сторона в договорных отношениях участвует косвенно.

Иногда привлекается четвертая посредническая сторона – например, специализированная электронная площадка для проведения операций.

Факторинг выполняет ряд важнейших экономических функций:

  • финансирования поставщика, увеличение его оборотного капитала, устранения кассовых разрывов;
  • инкассирования задолженности;
  • страхования от рисков неплатежа.

Подобная сделка имеет выгоды для всех сторон: продавец сразу получает выручку, покупатель – товар, убеждаясь в его качестве, а фактор – заработок в качестве посредника. Регулируются данные взаимоотношения ст.43 ГК РФ.

Виды факторинговых операций  и их характеристика

Факторинговые услуги очень неоднородны и подлежат классификации по различным основаниям.

В первую очередь, по степени риска фактора.

При факторинге с регрессом фактор покупает у поставщика всю дебиторскую задолженность, но при невозможности ее взыскать в дальнейшем с покупателя, получает ее с поставщика.

Аналогичная сделка без регресса подразумевает, что риски неплатежа перекладываются на фактора и именно он терпит убытки от столкновения с недобросовестным покупателем.

Различают договора, предполагающие, что денежные требования уже существуют в момент подписания договора (реальный факторинг) или же только предполагаются в будущем (консенсуальный).

С позиции информационной составляющей различают открытую сделку и конфиденциальную. При последнем варианте покупателю неизвестно о том, что право требования по договору перешло к фактору.

Если в сделке участвует один фактор, то она считается прямой, если несколько – взаимной. В случае, когда компания покупатель и поставщик располагаются в одной стране, то речь идет о внутреннем факторинге, в разных государствах – международном.

Особой разновидностью является инвойс-дискаутинг, когда право требования является залогом. Это своего рода кредит под залог права требования.

EDI-факторинг отличается от классического возможностью проводить сделки в автоматическом режиме.

Оформление договора

Оформление факторингового договора предполагает прохождение следующих этапов:

1. Предварительный этап

До заключения договора обычно проводится комплексная оценка и анализ потенциального клиента, его финансовой стабильности. Поставщик предоставляет фактору широкий спектр информации о своем положении на рынке, экономическом состоянии, потенциальных покупателях, условиях отгрузки и оплаты, фактах нарушения условий договора, которые имели место в прошлом.

2. Подписание договора

При положительном решении фактора после проверки документов заключается договор.

В нем прописывается предмет договора, права и обязанности сторон, условия финансирования (какие документы нужно предоставить, в какие сроки переведут деньги), лимит кредитования, условия передачи прав на задолженность, стоимость услуг фактора и порядок расчетов, срок действия договора и пр. Иногда сделка сопровождается страхованием сторон от риска неоплаты дебиторской задолженности.

3. Отгрузка товара и передача фактору документов

Поставщик/производитель отгружает товар в пользу покупателей, подписывает необходимый комплект документов (счета-фактуры, накладные) и передает их фактору. Товары отгружаются на условиях отсрочки платежа на 1-4 месяца.

4. Контроль сделки

Фактор контролирует сделку: исполнили ли стороны все обязательства (при выявлении нарушений формируется претензия), соответствует ли активы требованиям, не стоит ли изменить оценку покупателя/поставщика.

5. Перевод денег

Факторинговая компания финансирует поставку под уступку права требования и затем ожидает оплаты от покупателя в течение установленного договором срока поставки.

Суть договора факторинга

Сущность договора факторинга состоит в переуступке прав требования по договору поставки товаров или услуг в пользу финансового агента (должника). Обычно фактор выкупает только краткосрочную дебиторскую задолженность, которая не превышает 180 дней.

Фактор всегда выплачивает поставщику не всю задолженность, а с учетом дисконта. Клиенту платится 75-90% от общего размера требований.

Средства в размере 25-10% являются резервными и депонируются на случай возникновения у покупателя претензий к качеству товара или иных непредвиденных обстоятельств.

После погашения задолженности фактор переводит остаток суммы поставщику, удерживая определенный процент за свои услуги.

Факторинговые услуги пользуются широкой популярностью у российского бизнеса, что связано с их преимуществами:

  • они позволяют быстро увеличить оборотный капитал;
  • страхуют от рисков неоплаты;
  • отличаются невысокими требованиями к платежеспособности поставщика, что особенно актуально для малого бизнеса;
  • дают возможность устранить кассовые разрывы (без привлечения финансирования от фактора возможна такая ситуация, что обязательства по уплате налога на прибыль возникнут ранее, чем покупатель расплатится за товар);
  • позволяют наладить работу с новыми покупателями за счет новых схем оплаты, нестабильными в оплате;
  • расширить рынки сбыта и выйти на крупных клиентов, которые не отличаются гибкими схемами работы.

Имеют они и недостатки. Стоит отметить, что услуги факторинга доступны далеко не всем компаниям.

Так, они не предоставляются организациям с широким кругом клиентов с текущей задолженностью, узкоспециализованным производителям; компаниям, привлекающих субподрядчиков, работающим на условиях постоплаты, послепродажного обслуживания. При отлаженном ритме поставок услуги и вовсе теряют смысл.

Невозможны такие сделки и для физических лиц, бюджетных организаций, расчетов между филиалами.

Факторинг отличается от кредита по целому ряду оснований.

Таблица Сравнение факторинга и кредита

ХарактеристикаФакторингКредитование
Сроки оформленияКраткосрочный период, обычно в пределах полугодаТолько долгосрочный период
ОбеспечениеЗалог не требуетсяДля юрлиц требуется наличие залогового обеспечения (в виде недвижимости, оборудования и пр.), поручительства или гарантий
СуммаСумма зависит от объема продаж поставщикаСумма кредита обусловлена заранее
ЦелиФинансирование текущих затратЧаще всего для реализации инвестиционных проектов: выход на новые рынки, покупка оборудования и пр.
Порядок выплатыИз общей суммы вычитается комиссия, встречается поэтапная оплата (до/после расчетов)Единовременно выдается вся сумма кредита
Требуемый пакет документовОбычно финансирование производится с минимальным комплектом документов: накладные, счета-фактуры, договор.Требуется большой пакет документов, погашение одного кредита не дает гарантии на получение следующего. На каждый кредит — новый договор
Погашение задолженностиДолг возвращает третья сторонаЗадолженность погашает та же компания, которая брала кредит

Факторинг в большинстве случаев выгодней кредита. С ним гораздо легче планировать финансовые потоки, т.к. разные покупатели имеют отличный объем заказов и периодичность. Другими словами, не всегда можно спрогнозировать, сколько денежных средств понадобится поставщику. Фактор будет покрывать кассовый разрыв всякий раз, когда это необходимо.

Даже тот факт, что факторинг – не является по сути кредитом является преимуществом, так как не влияет на баланс фирмы.

В числе недостатков факторинга можно выделить его высокую стоимость (в России комиссионные фактора могут достигать 10% от сделки). Также от компании потребуется раскрывать всю информацию о своих покупателях.

Как выбрать фирму для оформления факторинга?

Сегодня на рынке представлено более 100 компаний, оказывающих факторинговые услуги. Это существенно осложняет выбор фактора. Единый алгоритм отбора предоставить сложно, все будет зависеть от целей поставщика.

При выборе фактора стоит ориентироваться на следующие критерии:

  1. Круг потенциальных покупателей. Если предполагается возникновение сложностей с получением задолженности, стоит обращаться к крупным факторам. Сегодня наиболее значимые позиции на российском рынке факторинговых услуг принадлежат компаниям ВТБ Факторинг, Промсвязьбанк, ФК Открытие и Альфа Банк.
  2. Позиции в рейтингах, место на рынке. Такая информация есть в обзорах журналов Эксперт, Профиль, АФК (ассоциации факторинговых компаний)
  3. Отзывы клиентов.
  4. Гибкость условий компании: каковы этапы взаимодействия, общая схема сотрудничества, сроки обработки документов, сроки финансирования, принимает ли на обслуживание всех компаний-дебиторов или же устанавливает ограничения и пр.
  5. Стоимость услуг: какова комиссия, из чего она складывается, от каких факторов зависит, есть ли дополнительная комиссия/штрафы за несвоевременную оплату.
  6. Уровень сервиса, наличие онлайн-кабинета, возможности для электронного документооборота, интеграции с ИТ-системой.
  7. Величина процента финансирования и ее соотношение с покрытие неоплаты (стандартное предложение сегодня – это 10% от суммы, указанной в выставленном счете-фактуре).
  8. Устойчивое финансовое положение фактора: это позволит избежать перебоев с оплатой. Можно ознакомиться с финансовой отчетность компании, уточнить круг ее акционеров, источники привлечения фондирования и пр.
  9. Насколько развита филиальная сеть в компании.

Какие есть риски?

Факторинговые сделки предполагают следующие риски:

  • неоплата дебиторской задолженности покупателем – это ключевой риск, который невозможно исключить в любом бизнесе, даже при работе с постоянными клиентами;
  • репутационные риски возможны, когда фактор берет на себя обязанности по управлению дебиторской задолженностью; тогда проблемы поставщика с клиентами могут стать достоянием общественности;
  • риск мошенничества со стороны поставщика;
  • кредитный риск при просрочке или неполном погашении долга;
  • политические и валютные риски – их также нельзя избежать, например, сегодня факторы не финансируют поставщиков, чье положение зависит от колебаний курсов валют.

Стоит отметить, что в России в основном практикуется схема регрессивного факторинга. Это минимизирует риски фактора, так как вся ответственность за погашение долга покупателем ложится на поставщика. Именно он рискует своими финансами при отгрузке товара недобросовестным клиентам.

Отличия форфейтинга от факторинга

Форфейтинг предполагает выкуп денежного обязательства, возникшего у покупателя (должника) перед кредитором. В результате сделки форфейтер перекладывает на себя все риски по данной сделке. Поставщик же получает абсолютно всю сумму и отныне не несет ответственности за исполнение/неисполнение обязательств покупателем.

Итак, форфейтинг и факторинг – две принципиально разные модели сотрудничества, которые отличаются между собой по следующим критериям:

  • факторинговая операция продолжается максимум 180 дней, тогда как форфейтинговая может длиться и несколько лет;
  • фактор перекладывает свои риски на поставщика, если обязательство покупателя не будет исполнено, он вправе потребовать возврата своих денег от поставщика; тогда как форфейтер принимает на себя все платежные риски;
  • фактор первоначально уплачивает поставщику определенную часть денег, тогда как форфейтер – всю сумму полностью;
  • форфейтер может продать обязательство, фактор – нет.

Факторинг в России

Сегодня факторинговые услуги приобретают все большую популярность в российском бизнес-сообществе.

Многим компаниям на практике удалось оценить их преимущества: благодаря внедрению схемы факторинга в расчеты с контрагентами удается увеличить оборачиваемость компании, не изменяя существенным образом сложившихся бизнес-процессов.

Российская специфика данного рынка состоит в том, что определяющее значение принадлежит факторингу с регрессом (его доля – 55%). Тогда как на Западе преобладает безрегрессивная модель.

Другой отличительной российского рынка является то, что ключевое место на рынке принадлежит крупнейшим кредитным организациям, либо их дочерним подразделениям.

Сейчас рынок факторинга переживает не лучшие времена из-за общего падения торгового сектора. По итогам 2016 года он упал на 10% с точки зрения объема переуступленных в пользу факторов денежных средств, составив 1,85 трлн.р. Особенно упало направление международных факторинговых услуг.

Но не во всех сегментах было отмечено падение: со стороны торговых сетей и крупных промышленных предприятий рынок демонстрировал рост.

Источник: https://bankrotstvoved.ru/kreditor/faktoring-prostymi-slovami

Факторинг в «1С:Бухгалтерии 8»

Дата передачи задолженности фактору
Факторинг – финансирование под уступку денежного требования. Рассказываем о порядке отражения факторинговых операций в бухгалтерском и налоговом учете и в программе «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 в учете продавца и покупателя.

Правовые отношения сторон договора факторинга (договора финансирования под уступку денежного требования) регламентируются статьей 824 Гражданского кодекса РФ.

Одна сторона (финансовый агент) передает другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику). 

Факторинг: понятие и виды 

Факторинговые услуги предоставляют банки или специализированные организации (факторы). Заключаются эти услуги в том, что за определенную сумму вознаграждения (комиссии), фактор передает клиенту денежные средства в счет предстоящих оплат от покупателей. Такое финансирование под уступку денежного требования и называют факторингом.

Гражданские правоотношения между фактором (финансовым агентом) и клиентом регламентируются нормами главы 43 Гражданского кодекса РФ «Финансирование под уступку денежного требования».

В соответствии со статьей 824 ГК РФ по договору финансирования под уступку денежного требования одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику).

При этом денежное требование вытекает из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование.

Денежное требование к должнику может быть уступлено клиентом финансовому агенту также в целях обеспечения исполнения обязательства клиента перед финансовым агентом.

Обязательства финансового агента по договору финансирования под уступку денежного требования могут включать ведение для клиента бухгалтерского учета, а также предоставление клиенту иных финансовых услуг, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки.

Предметом уступки, под которую предоставляется финансирование, может быть (ст. 826 ГК РФ):

  • денежное требование, срок платежа по которому уже наступил (существующее требование);
  • право на получение денежных средств, которое возникнет в будущем (будущее требование).

Различают следующие виды факторинга:

  • классический факторинг;
  • конфиденциальный факторинг;
  • бездокументарный факторинг;
  • регрессный факторинг;
  • безрегрессный факторинг;
  • реверсивный факторинг.

При классическом факторинге поставщик (клиент) получает финансирование от фактора в обмен на уступку денежного требования к покупателю за отгруженные товары (оказанные услуги). Покупателя уведомляют об уступке в обязательном порядке. В случае неис-полнения покупателем обязательства перед фактором, задолженность погашается клиентом (поставщиком).

Конфиденциальный факторинг является разновид-ностью классического. Отличие между ними заключается в отсутствии обязательного уведомления покупателя об уступке денежных требований фактору. При этом необходимым условием является перевод денежных средств покупателем на счет в банке, предоставляющем услугу конфиденциального факторинга.

При бездокументарном факторинге первичные документы, подтверждающие отгрузку, фактору предоставлять не нужно. Весь документооборот осуществляется в электронном виде.

Наличие регресса предполагает, что в случае, если покупатель (дебитор) откажется от выплаты задолженности, фактор вправе потребовать от клиента (поставщика) возврата суммы выплаченного финансирования с учетом факторинговой комиссии. В этом случае поставщик выступает поручителем перед факторинговой компанией. Стоимость услуг регрессного факторинга обычно существенно ниже, чем безрегрессного. Именно поэтому он получил наибольшее распространение.

При безрегрессном факторинге все риски возможного неисполнения обязательств покупателем берет на себя фактор. Соответственно, если покупатель (дебитор) впоследствии отказывается выплачивать задолженность, фактор не может обратиться к поставщику с требованием о ее погашении.

Отдельно необходимо выделить реверсивный факторинг. Его также называют «закупочным» и «обратным».

Он отличается от классического тем, что договор с фактором заключает не поставщик, а покупатель. Соответственно, и комиссию фактору уплачивает он же (если иное не предусмотрено трехсторонним договором факторинга).

Такие договоры заключаются, если у компании-покупателя ограничена возможность получения отсрочки, либо ее срок необходимо увеличить.

Среди преимуществ договора факторинга можно отметить следующее:

  • покупатель получает отсрочку платежа;
  • поставщик (клиент) быстрее получает деньги за отгруженные товары (работы, услуги);
  • факторинговая компания получает деньги за свои услуги;
  • договор факторинга проще оформить, чем взять кредит.

Основным недостатком факторинговых услуг является то, что они стоят дороже кредита.

… в бухгалтерском учете

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94) отражение факторинговых операций осуществляется с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

При этом необходимо отметить, что действующее законодательство не содержит специальных норм, регламентирующих отражение факторинговых операций в регистрах бухгалтерского учета. Соответственно, порядок отражения данных операций в бухгалтерском учете компании необходимо отразить в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.

В настоящее время в экономической литературе описаны две основные точки зрения относительно того, как отражать факторинговые операции у клиента (поставщика).

Источник: https://buh.ru/articles/documents/70256/

Факторинг дебиторской задолженности

Дата передачи задолженности фактору

Факторинг дебиторской задолженности является одним из вариантов привлечения краткосрочного финансирования, при котором компания-поставщик передает право требования долга факторинговой организации (далее фактор) с правом регресса или без него в обмен на денежные средства.

Факторинговое соглашение представляет собой договор, заключенный между фактором и клиентом. Оно может носить как разовый характер (заключаться для рефинансирования одной конкретной продажи в кредит), так и на определенный период с возможностью пролонгации, когда рефинансируется вся существующая и вновь возникающая дебиторская задолженность клиента.

Как правило, факторинговое соглашение предполагает уведомление дебитора о переуступке права требования его долга и необходимости осуществления платежа на счет фактора, однако это не всегда является обязательным условием.

Если компания-поставщик по каким-либо причинам хочет скрыть факт продажи дебиторской задолженности от своих клиентов, такое уведомление не делается.

В этом случае дебитор при производит оплату на счет компании-поставщика, которая переводит эти средства на счет фактора.

Виды факторинга

Факторинг с правом регресса (англ. Recourse Factoring) означает, что компания-поставщик обязана возместить фактору полученные денежные средства, если дебитор не выполнит свои обязательства в установленные договором сроки. Другими словами, фактор не принимает на себя кредитный риск, а оставляет его на компании-поставщике.

Факторинг без права регресса (англ.

Non-Recourse Factoring) предполагает полное принятие кредитного риска фактором, то есть компания поставщик не несет перед ним никаких обязательств в случае, если дебитор не выполнит своих обязательств.

В этом случае кредитный отдел фактора самостоятельно проводит оценку риска и может отказать компании-поставщику в заключении договора факторинга, если сочтет кредитный риск неприемлемым для себя.

Схема факторинга дебиторской задолженности

В общем виде схема факторинга может быть представлена следующим образом:

  1. Компания-поставщик осуществляет поставку товаров (работ, услуг) компании-покупателю и получает товарораспорядительные документы.
  2. Компания-поставщик осуществляет передачу права требования долга фактору в соответствии с договором факторинга (на основе товарораспорядительных документов).
  3. Фактор перечисляет часть суммы компании-поставщику (конкретный процент зависит от оценки кредитного риска) и одновременно уведомляет компанию-покупателя о переходе права требования долга.
  4. Компания-покупатель переводит на счет фактора всю сумму, указанную в счет-фактуре.
  5. Фактор перечисляет компании-поставщику оставшуюся часть суммы за вычетом своих комиссионных и процентов за средства, выданные авансом.

Пример

Годовая выручка Retail X LTD от продаж в кредит составляет 18,25 млн. у.е., а средний срок погашения дебиторской задолженности 50 дней. С целью привлечения дополнительного финансирования и повышения показателей оборачиваемости руководство компании рассматривает возможность факторинга дебиторской задолженности на следующих условиях:

  • авансовый платеж в размере 70% от суммы в счет-фактуре;
  • перечисление оставшихся 30% по факту получения оплаты от дебитора;
  • комиссия за услуги фактора 3% от выручки;
  • процентная ставка за выданные авансом средства 15% годовых.

Оценим стоимость факторинга как источника краткосрочного финансирования.

Рассчитаем средний остаток дебиторской задолженности воспользовавшись формулой оборачиваемости дебиторской задолженности (DSO).

Рассчитаем среднедневной объем продаж исходя из 365 дней в году.

Среднедневной объем продаж = 18 250 000 ÷ 365 = 50 000 у.е.

Таким образом, средний по году остаток дебиторской задолженности составит 2 500 000 у.е. (50 × 50 000).

Расходы на факторинг дебиторской задолженности Retail X LTD формируются по двум статьям:

  1. Комиссионные. Размер комиссионных составит 547 500 у.е. (18 250 000 × 3%).
  2. Проценты за использование средств, полученных авансом. Средний по году размер средств, полученных авансом, составит 1 750 000 у.е. (2 500 000 × 70%), а расходы на выплату процентов 262 500 у.е. (1 750 000 × 15%).

Таким образом, совокупные расходы на факторинг составят 810 000 у.е. (547 500+262 500) эффективная ставка (iэф) 46,3% годовых.

iэф = 810 000 ÷ 1 750 000 × 100% = 46,3%

Преимущества

  1. Быстрое увеличение оборотного капитала, улучшение показателей платежеспособности и оборачиваемости.
  2. Повышение равномерности поступления денежного потока.

  3. В случае факторинга без права регресса компания-поставщик полностью передает кредитный риск фактору, то есть исключает возможность возникновения проблемных долгов.

  4. Снижение расходов, связанных с работой кредитного отдела компании-поставщика, поскольку управление дебиторской задолженностью передается на аутсорсинг.

  5. Фактор более качественно проводит оценку кредитного риска клиентов, что позволяет улучшить профиль покупателей и избежать рискованных продаж.
  6. В отличие от банковского кредита факторинг дебиторской задолженности не приводит к увеличению долговых обязательств, что позитивно сказывается на коэффициенте обязательства/собственный капитал (англ. Debt-to-Equity Ratio).

Недостатки

  1. Высокая стоимость по сравнению с остальными источниками краткосрочного финансирования.
  2. Дебиторская задолженность, право требования долга на которую передано фактору, не может быть использована в качестве обеспечения для других видов краткосрочного финансирования (например, банковских кредитов и овердрафтов).

  3. При увеличении кредитного риска фактор может снизить процент средств, выдаваемых авансом, а также установить предельные лимиты по рефинансированию дебиторской задолженности по каждому клиенту, что может привести к непредвиденному снижению денежного потока.

  4. В случае факторинга с правом регресса компания-поставщик обязана вернуть фактору полученные авансом средства, если дебитор не оплатил выставленный счет в оговоренные договором сроки.
  5. Некоторые покупатели негативно воспринимают факт передачи права требования долга и предпочитают работать напрямую.

    Кроме того, агрессивная коллекторская политика фактора может привести к репутационным потерям компании-поставщика и потере клиентов.

  6. Для расторжения соглашения о факторинге дебиторской задолженности может потребоваться длительный период времени (обычно 30-60 дней).

  7. В случае возникновения разногласий между поставщиком и покупателем или при возврате поставленной продукции, поставщик должен будет урегулировать возникшие финансовые обязательства перед фактором.
  • ← Система точно в срок, JIT
  • Управление денежными средствами →

Источник: http://allfi.biz/financialmanagement/WorkingCapitalManagement/faktoring-debitorskoj-zadolzhennosti.php

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.