Штраф по страховым взносам проводки. Начисление пени по налогам — бухгалтерские проводки: прибыль, ндс, ндфл. Способы получения пеней с нарушителя

При уплате налогов, страховых взносов, формировании отчетности могут возникнуть риски, которые приводят к наложению штрафных санкций и начислению пени. Как отразить данные операции в учете и сформировать бухгалтерские проводки по начислению пеней по налогам на прибыль, НДС, НДФЛ и страховым взносам рассмотрим далее.

За несвоевременную подачу отчетов или представление учетной информации, например при открытии текущего счета, уплату налогов позже установленного срока предусмотрено наложение штрафных санкций, размер которых регламентируется соответствующими статьями Налогового кодекса.

Пеня же – это нечто иное, нежели штрафные санкции. Она является неким средством обеспечения, которое стимулирует к своевременному исполнению своих обязанностей относительно уплаты соответствующих налогов и сборов.

Размер начисленной пени регламентируется статьей 75 НК России, которая гласит, что ее начисление происходит со дня, следующего за сроком уплаты и заканчивается днем погашения недоимки.

Согласно этой статье Налогового кодекса размер пени зависит от трех параметров:

Сумма просрочки;
Количество дней просрочки;
От процентной ставки рефинансирования ЦБ России.

Этот показатель имеет процентное выражение, который считается от ставки рефинансирования ЦБ России умноженный на 1/300. Таким образом, расчет пени можно представить следующим образом:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Какие бывают методы взыскания пени и какие бывают последствия

Если в установленные сроки суммы налоговой задолженности и начисленной пени не были уплачены самостоятельно, то возникает право на взыскание. Уплата налогового долга и начисленной пени может происходить как добровольно, так и через суд. В случае пренебрежения добровольной уплаты используются следующие методы взыскания:

В банк плательщика направляется инкассовое поручение;
По решению суда судебные приставы могут взыскать необходимую сумму долга за счет имущественных активов должника;
Если должником является физ.лицо, то взыскание задолженности может происходить за счет конфискации активов плательщика.

Кроме того, нарушение сроков и сумм уплаты страховых взносов чреваты не только начислением пени, но и отрицательно сказывается на инвестировании средств пенсионных накоплений.

Особенности отражения пени по налогам в учете

Для отображения пени в учете можно использовать два счета – 91 или 99.

Для отображения начисленной пени рекомендуется использовать счет 99, что позволяет избежать постоянного налогового обязательства, поскольку при формировании декларации по налогу на прибыль, начисленная пеня по страховым взносам не входит в расчете базы налогообложения. Использование счета 99 рекомендуется закрепить в учетной политике предприятия.

Перечень возможных проводок по начислению пеней по налогам на прибыль, НДС, НДФЛ и страховым взносам

Счет Дт	Счет Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
20 (25, 26, 29, 44)	69-2	10 000,00	Начислены страховые взносы в ПФР	Зарплатная ведомость
20 (25, 26, 29, 44)	69-1	2 000,00	Начислены взносы в ФСС	Зарплатная ведомость
20 (25, 26, 29, 44)	69-3	3 000,00	Начислены взносы в ФОМС	Зарплатная ведомость
69-2	51	10 000,00	Уплата страховых взносов в ПФР	Банковская выписка
91 (99)	69-1,69-3	3,67	Проводки по начислению пени за просрочку страховых взносов. Срок просрочки – 2 дня; Сумма просрочки – 5 000,00 руб.; Ставка рефинансирования – 11%. П = 5 000,00 * 2 дн. * 11% * 1/300 = 3,67 руб.	Бухгалтерская справка
69-1, 69-3	51	5 000,00	Уплата задолженности по страховым взносам в ФСС и ФОМС	Платежное поручение
69-1, 69-3	51	3,67		Бухгалтерская справка, платежное поручение
99-2	68-4 (68-2, 68-1)	475,17	Начислена пеня за неуплату налога в сумме 78 540,00 руб. Просрочка составила 22 дня. Ставка рефинансирования – 8,25%.П = 78540 * 22 дн. * 8,25% * 1/300 = 475,17	Бухгалтерская справка
68-4 (68-2, 68-1)	51	78 540,00	Оплачена сумма налогового долга	Платежное поручение
68-4 (68-2, 68-1)	51	475,17	Начисленная пеня уплачена в бюджет	Платежное поручение

При начислении пени за просрочку платежа по страховым взносам ее необходимо отразить на соответствующих счетах бухгалтерского учета. О правилах осуществления данного мероприятия расскажем в нашей статье.

Пени или штраф?

На законодательном уровне разделены понятия пени и штрафа.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пени представляет собой денежную сумму, которую компания обязана перечислить в бюджет государства при несвоевременной уплате страховых взносов.

Согласно ст. 114 НК РФ штраф представляет собой денежную сумму, которую компания должна перечислить в бюджет государства при допущении налогового правонарушения.

Соответственно, пени начисляются в том случае, когда организация пропустила срок перечисления страховых взносов — заплатила позже или же вовсе не перечислила рассчитанные суммы.

Бухгалтерский учет пени по страхвзносам

Для целей бухгалтерского учета пени можно включить в категорию учетных объектов — «налоговые санкции». Данный подход не будет противоречить основным задачам бухгалтерского учета, а именно в части его рациональности и обеспечения полной и достоверной информацией по деятельности компании.

Для учета пени по страховым взносам нужно использовать синтетический счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Целесообразно открыть счета аналитического учета конкретно для пени по каждому виду страхования. Корреспондировать данные аналитические счета должны со счетом 99 «Прибыли и убытки», в частности с аналитическим счетом для отражения убытков от обычных видов деятельности.

Важно! Сумму пени нельзя учитывать при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Проводки для отражения пени по страхвзносам

Для отражения операций по пени необходимо формировать такие проводки:

Дт 99/1 Кт 69/субсчет — начислена сумма пени на сумму недоимки по страховым взносам (субсчет по видам страхования);
Дт 69/субсчет Кт 51 — перечислена сумма пени по недоимке по страховым взносам (субсчет по видам страхвзносов).

Если производится доначисление пени по результатам проведенной проверки, проводки составляются в обычном порядке, как и при самостоятельной уплате пени.

Отражение в бухгалтерском учете проводок по начислению пени может производиться двумя датами в зависимости от того, кто их начислил:

если эту операцию провела организация самостоятельно, то проводка формируется на дату расчета пени. Она указывается в справке-расчете;
если пени были начислены контролирующими органами, то проводка формируется на дату выставленного требования или вступления в силу решения, оформленного по результатам проверки.

В видео-материале представлена информация о заполнении платежного поручения на перечисление пени:

Законодателями разработана система контролирующих мер за своевременностью уплаты налогов и страховых отчислений. С 2017 года взыскание основного объема страховых взносов (кроме взносов по травматизму) стало прерогативой ФНС. Но требования по их уплате сохранились неизменными: уплачиваться они должны в установленные сроки и в полном размере, а при отсутствии платежа или его части, к плательщику применяются нормы законодательного права, диктующие обязательную уплату недоимки и пеней, рассматриваются которые как штрафные санкции за несвоевременность внесения взносов.

Как правильно учесть начисление и уплату пеней в бухгалтерском учете компании, расскажет эта публикация.

Пени по страховым взносам: понятие и особенности расчета

Пени представляют собой расчетную сумму, обязательную к уплате. Исчисляют их в процентах к сумме просроченного платежа в размере 1/300 ставки рефинансирования (СР), приравненной с 2016 года к ключевой ставке ЦБ, за каждый просроченный день. Это общая формула, однако, законодатели внесли некоторые изменения в расчет, и с 01.10.2017 (исключительно для юридических лиц!) пени компаниям рассчитывают так:

1/300 СР на сумму задолженности, образованной на 01.10.2017;
1/300 СР на сумму задолженности, образовавшейся после 01.10.2017, за просрочку длительностью не более 30-ти календарных дней;
1/150 СР на сумму недоимки, образованной после 01.10.2017, за просрочку, продолжительность которой составила более 30 дней.

Т.е. пени будут рассчитывать по ставке1/300 СР за первые 30 дней просрочки, с 31-го дня в расчете применяется 1/150 СР. Общий размер пени рассчитывают суммированием полученных значений, если наступает необходимость исчисления пени за период более 30 дней.

Начисление пени в ПФР: проводки

Пени могут быть насчитаны и уплачены компанией добровольно либо по извещениям, которые плательщику выставляются курирующей инспекцией ФНС после проведенной проверки. Для учета пеней по страховым отчислениям к счету 69 обычно открывают субсчета по каждому виду начисленных санкций.

В бухучете фирмы операции по пеням в ПФР отражаются такими записями:

Существуют особенности времени отражения операции по начислению пени. Это зависит от двух факторов:

если начислены пени бухгалтерией фирмы самостоятельно, то проводка пени в Пенсионный фонд датируется так же, как и составленная справка-расчет;
если начисление пени явилось результатом проверки, учетная запись производится на дату вступления в силу решения по итогам этой проверки.

Пени по взносам в ФСС: проводки

В недавних разъяснениях Минфина РФ (письмо № 07-04-09/78875 от 28.12.2016) прописаны рекомендации по отражению пеней, начисленных по не относящимся к налогу на прибыль платежам, на счета учета производственных затрат. Поэтому начисление и уплата пени по страховым взносам в ФСС проводки имеет следующие:

Как считать число дней просрочки

Период образовавшейся просрочки для исчисления пени по страховым взносам, уплачиваемым в ИФНС (ОМС, ОПС, ВНиМ), считается немного иначе, в сравнении с тем, как он определялся ранее и считается в настоящее время пени по взносам «на травматизм».

Так, пени по взносам считают за отрезок времени, начиная со дня, наступившего за установленным днем уплаты взноса, до дня, предшествующего факту уплаты. К примеру, фирма, просрочив платеж 15 апреля, уплатила их 20-го апреля. Пени будут рассчитаны с 16-го по 19-е апреля включительно. А если уплачены взносы были 16-го апреля, то начислять пени и вовсе не придется.

Что касается количества дней просрочки по «травматическим» взносам, то они засчитываются, начиная со дня за установленным сроком уплаты взноса, по день произведенной уплаты включительно.

Оплата осуществляется следующим образом: взыскания, выставленные на ОПС, ОМС и на случаи, связанные с временной нетрудоспособностью и материнством, зачисляются в территориальные ИФНС. Образовавшиеся неустойки по отчислениям «на травматизм» все также перечисляются в локальные фонды социального страхования. Пример платежного поручения на уплату неустоек по ОПС в ИФНС По новым требованиям, если санкции оплачиваются добровольно, в поле 106 указывается значение ЗД, если же по требованию из налоговой, то ТР. Аналогично с полем 107 «Налоговый период». При самостоятельном погашении указывается месяц просрочки, если уплата производится на основании налогового предупреждения, то ставится дата, указанная в требовании.

Порядок уплаты пени по страховым взносам за 2018 год

ФЗ), дополнительно взыскивается 300-500 рублей (ст. 15.33.2 КоАП РФ) Подача сведений персонифицированного учета в бумажном, а не в электронном виде при численности сотрудников более 25 человек 1000 рублей (ст. 17 27-ФЗ) С 10.07.2017 законом 250-ФЗ внесены поправки в УК РФ, и теперь налоговые нарушители за неуплату отчислений в особо крупных размерах (от 5 млн руб.), возникшую после 10.08.17, привлекаются к уголовной ответственности на основании ч. 1 ст. 10 УК РФ. Если организация сознательно не платит, то следственный комитет заводит уголовное дело по ст. 199 УК РФ за непредоставление отчетности или указании ложных сведений в ней. Сумма максимального штрафа за состав вышеуказанного преступления - 500 000 рублей, максимально предусмотренный уголовный срок - 6 лет.

Основные проводки при уплате пени по страховым взносам

Амортизационные группы: классификация ОС обновлена Правительство РФ откорректировало классификатор основных средств по амортизационным группам. Поправки вступают в силу задним числом – с 01.01.2018. < … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).

Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв.

НКТ СССР 30.04.1930 № 169).

Пени по страховым взносам: проводки

Инфо

Она является неким средством обеспечения, которое стимулирует к своевременному исполнению своих обязанностей относительно уплаты соответствующих налогов и сборов. Размер начисленной пени регламентируется статьей 75 НК России, которая гласит, что ее начисление происходит со дня, следующего за сроком уплаты и заканчивается днем погашения недоимки. Согласно этой статье Налогового кодекса размер пени зависит от трех параметров:

Сумма просрочки;
Количество дней просрочки;
От процентной ставки рефинансирования ЦБ России.

Этот показатель имеет процентное выражение, который считается от ставки рефинансирования ЦБ России умноженный на 1/300.

Проводки по начислению пеней по налогам и страховым взносам

Описание проводки Документ-основание 20 (25, 26, 29, 44) 69-2 10 000,00 Начислены страховые взносы в ПФР Зарплатная ведомость 20 (25, 26, 29, 44) 69-1 2 000,00 Начислены взносы в ФСС Зарплатная ведомость 20 (25, 26, 29, 44) 69-3 3 000,00 Начислены взносы в ФОМС Зарплатная ведомость 69-2 51 10 000,00 Уплата страховых взносов в ПФР Банковская выписка 91 (99) 69-1,69-3 3,67 Проводки по начислению пени за просрочку страховых взносов. Срок просрочки – 2 дня; Сумма просрочки – 5 000,00 руб.; Ставка рефинансирования – 11%. П = 5 000,00 * 2 дн. * 11% * 1/300 = 3,67 руб. Бухгалтерская справка 69-1, 69-3 51 5 000,00 Уплата задолженности по страховым взносам в ФСС и ФОМС Платежное поручение 69-1, 69-3 51 3,67 Начисленная пеня уплачена в бюджет Бухгалтерская справка, платежное поручение 99-2 68-4 (68-2, 68-1) 475,17 Начислена пеня за неуплату налога в сумме 78 540,00 руб.
Просрочка составила 22 дня.

Как платить пени по страховым взносам

Главная
Страховые взносы

Если страховые платежи были совершены не вовремя, с опозданием, с плательщика удерживаются пени, начисление и уплату которых бухгалтер должен в надлежащее время зафиксировать проводками. В статье расскажем про пени по страховым взносам + проводки, рассмотрим порядок уплаты. Пени за несвоевременную уплату страховых взносов, как рассчитать Большинство страховых платежей на данный момент подчиняются положениям Налогового кодекса РФ и рассматриваются с точки зрения налоговых отчислений.

К таковым относятся пенсионные, медицинские взносы и платежи в счёт обязательного соц. страхования. А страхование на случаи травматизма по-прежнему регулируется Федеральным законом №125-ФЗ. Главным требованием остаётся своевременное перечисление сумм страховых платежей в полной мере.

Какими проводками отражаются пени по страховым взносам?

Недоимка по страховым взносам в ПФР, ФСС, ФФОМС: расчет пени». Проводка пени в ПФР (в ИФНС): когда делать проводку День, на который должны быть отражены операции по начислению суммы пеней, выбирается в зависимости от того, самостоятельно бухгалтер расплатился по пеням, или обязательство по их уплате были обнаружены после проверки:

когда бухгалтер сам исправил ошибку и уплатил пени, проводкой операции отражаются на день их расчёта (причём день необходимо указать в справке-расчёте);
если для напоминания об уплате пеней приходило извещение, бухгалтер делает проводку на день, когда решение об их начислении после проведения проверки вступило в законную силу.

Внимание

НК РФ:

за первые 30 дней просрочки за каждый день в размере 1/300 ставки рефинансирования;
начиная с 31-го дня просрочки - в размере 1/150 ставки рефинансирования.

Пример. Расчет пени по платежам на ВНиМ. Взносы на ВНиМ за ноябрь 2017 г. в сумме 15 758 руб. уплачены 29.01.2018, а не 15.12.2017, как установлено НК РФ. Ставка рефинансирования 18.12.2017 снизилась с 8,25 % до 7,75 %.

Пени за первые 30 дней просрочки (с 16.12.2017 по 14.01.2018) считаем по 1/300 ставки рефинансирования. За 2 дня (с 16.12.2017 по 17.12.2017) - 8,67 руб. (15 758 × 8,25 % / 300 × 2 дн.), за 28 дней (с 18.12.2017 по 14.01.2018) - 113,98 руб. (15 758 × 7,75 % / 300 × 28 дн.). Пени, начиная с 31 дня, то есть за оставшиеся 14 дней (с 15.01.2018 по 28.01.2018), считаются по 1/150 ставки рефинансирования - 113, 98 руб.
(15 758 × 7,75 % / 150 × 14 дн.). Всего - 236,63 руб.
И если данное требование нарушается, вне зависимости от причин, которые привели к просрочке или частичной уплате взносов, плательщик будет обязан доплатить недоимку и повиноваться санкциям за несвоевременное совершение денежного перевода - заплатить начисленные пени. Контролирующие органы пришлют извещение о необходимости уплатить пени с обоснованием размера задолженности и суммы пеней, но если бухгалтер заметил недоимку по страховым платежам ранее, он должен осуществить доплату и самостоятельно рассчитать сумму пеней. Как рассчитать пени по ставке Пени подлежат расчёту за каждый день с той даты, которая наступила после крайнего срока перечисления средств в счёт взносов в фонды, и составляют 1:300 часть величины ключевой ставки.

Пеня или, привычнее, пени – денежные средства, которые взыскиваются как штраф с плательщика за просрочку платежа в установленные законодательством сроки. Они могут взиматься по налогам и страховым взносам. Их начисляют за каждый день, прошедший с даты, когда нужно было перечислить платеж, до дня погашения задолженности. Рассчитываются исходя из ставки рефинансирования. В этой статье мы рассмотрим нюансы их учета и основные проводки по начислению и выплате пеней по налогам.

Пеня – это процентное соотношение 1/300 к ставке рефинансирования ЦБ РФ Плательщик перечисляет суммы пеней в добровольном или принудительном порядке (без согласия плательщика деньги списывают с его расчетного счета), одновременно или после погашения задолженности по налогам или страховым сборам.

Учет штрафов по налогам в бухучете

При отражении пени в учете возникает вопрос, можно ли учесть их в составе расходов. Ведь, по сути, при перечислении этих сумм организация несет затраты. Согласно ПБУ 10/99 они признаются прочими расходами в бухгалтерском учете и отражаются по дебету и кредиту счетов 68 и 69. В налоговом учете эти расходы не могут быть признаны. Другими словами, эти штрафы не уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы.

Мнение о том, что суммы перечисленных пеней нужно отражать по дебету счета 91 «Прочие расходы» и кредиту 68 и 69, получило широкое распространение в бухгалтерской практике. Если учитывать пени именно по этому счету, возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО), что усложняет учет.

Основным аргументом для отражения пени по 91 счету является определение санкций в Налоговом Кодексе, в котором фигурирует понятие «штраф». А на 99 счете можно отразить именно налоговые санкции. В отчетности по налогу на прибыль такие суммы объединяют в одну категорию.

Еще одно «за» в пользу учета пеней на 99 счете – достоверность отчетности. Если сумма попадает на 91, происходит занижение налогооблагаемой базы прибыли, так как прочие расходы учитываются в затратах. В то же время суммы санкций на 99 счете не формируют расходы. Это не противоречит основной задаче бухгалтерского учета – представление безусловной и подлинной информации о финансовых показателях организации.

Проводки по начислению и уплаты пени по налогам: на прибыль, НДС, НДФЛ

Как говорилось выше, пени не должны уменьшать . Поэтому лучше использовать проводку Д99 «Налоговые санкции» К 68.4 «Налог на прибыль». Если же организацией принято решение учитывать их на 91 счете, проводка будет выглядеть: Д91 «Прочие расходы» К 68.4.

«Альфа» не перечислила вовремя налог на прибыль в размере 78540 руб.. Срок уплаты был апреля. Фирма погасила свою задолженность 20 мая. Вместе с налогом были перечислены штрафа. Ставка рефинансирования 8,25%.

78540 х (1/300 х 8,25%) х 22 = 475,17 руб .

Проводки по штрафам:

Если учитывать пени на 91 счете нужно будет отразить ПНО в размере 95,03 руб. (475,17 х 20%), проводки по начислению и выплате налоговых штрафов будут выглядеть так:

Для НДС, НДФЛ и прочих налогов проводки будут идентичны. Меняться будет только субсчет по 68 счету. Для НДС – это 68.2, для НДФЛ – 68.1. Способ расчета пени для всех налогов идентичен.

Проводки по начислению пени по страховым взносам

«Альфа» перечислила страховые взносы в Пенсионный фонд по пенсионному обеспечению за апрель в сумме 39847 руб. 10 июня.

Пени составят:

При учете штрафа на 99 счете:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
99.06