Начисление пеней проводки в 1с 8.3. Начисление пени по налогам — бухгалтерские проводки: прибыль, ндс, ндфл. Определяемся с видом штрафа
К сожалению, не всегда удается вовремя рассчитаться по обязательствам перед поставщиками или покупателями. Бывает, что у организации появляются финансовые проблемы, и нет возможности расплатиться по своим долгам в срок. А иногда происходят нарушения условий договора, например, срыв сроков поставки, порча имущества или простой по вине контрагента. И в этом случае часто приходится начислять штрафные санкции. Разберёмся, как правильно в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 ред 3.0 начислить и погасить задолженность по штрафам.
В этой статье мы рассмотрим два варианта учета штрафа.
Первый - мы поставщики товара и наш покупатель допустил просрочку оплаты по договору.
Факт продажи мы отразили в программе документом "Реализация товаров", образовалась задолженность покупателя на счете 62.01, которая не была погашена в установленный договором срок.
Для того, чтобы начислить штрафные санкции, открываем вкладку «Операции», «Бухгалтерский учет», «Операции, введенные вручную»
Создаем новый документ и нажимаем кнопку «Добавить». Заполняем пустые поля, по дебету указываем счет 76.02 «Расчеты по претензиям», по кредиту счет 91.01 «Прочие доходы»
Теперь для получения оплаты от покупателя создаем документ «Поступление на расчетный счет».
Открываем вкладку «Продажи», «Реализация (акты, накладные)»
Выбираем документ «Реализация (акты, накладные)», которым отражали факт реализации, нажимаем кнопку «Создать на основании» и создаем документ «Поступление на расчетный счет»
Заполняем вх. номер, дату, договор, статью ДДС, назначение платежа.
Проводим документ и смотрим проводки, которыми погашается задолженность по счету 62.
В том случае, если вы автоматически загружаете выписки банка в программу, просто проследите, чтобы при проведении документа "Поступление на расчетный счет" произошло корректное погашение задолженности по нужному документу (выбираем в таблице способ погашения задолженности "По документу" и нужный документ или оставляем вариант "Автоматически", если по данному контрагенту есть задолженность только по одному документу реализации).
Теперь создадим документ для погашения штрафных санкций.
Открываем вкладку «Банк и касса», «Банк», «Банковские выписки»
Нажимаем кнопку «Поступление» и заполняем открывшийся документ «Поступление на расчетный счет». Вводим дату, номер, сумму, статью ДДС, выбираем счета расчетов 76.02 «Расчеты по претензиям». В том случае, если Вы загружаете выписки в программу из банк-клиента, то проследите чтобы в загруженном документе был проставлен счет 76.02 и автоматическое погашение задолженности.
Второй вариант учета штрафов – мы покупатели и не оплатили в срок задолженность за поставку товара поставщику. Поставщик выставляет нам штраф, который мы должны оплатить.
Факт поступления товаров отражен в программе соответствующим документом, на счете 60.01 числиться задолженность перед поставщиком.
Как и в первом случае, сначала начисляем штрафные санкции за просрочку по оплате, оформляя документ «Операции, введенные вручную»
Заполняем поля в открывшемся документе – дату, содержание, сумму. По дебету указываем счет 91.02, по кредиту счет 76.02.
Хочу обратить ваше внимание на субконто, которое мы выбираем для счетов 91.01 и 91.02 в обоих рассмотренных ситуациях. В данном случае используется элемент справочника "Прочие доходы и расходы", который должен быть корректно настроен. Штрафы по хозяйственным договорам мы учитываем в доходах и расходах для целей определения налоговой базы при расчете налога на прибыль, поэтому у элемента в справочнике должна стоять галочка "Принимается к налоговому учету".
А вот если речь идет о штрафах госорганам (штрафы по налогам, за нарушение правил дорожного движения и т.д.), то такие штрафы принять в налоговом учете мы не можем. Поэтому рекомендуется создать два разных элемента справочника "Прочие доходы и расходы", выбирая для каждого штрафа соответствующий.
Далее оплачиваем поставщику задолженность и сумму штрафа. Для этого сформируем документы «Списание с расчетного счета».
Загружаем документы из банка или открываем вкладку «Покупки», «Поступления (акты, накладные)», находим документ покупки.
И на основании документа «Поступление товаров» создаем «Списание с расчетного счета»
Заполняем в открывшемся документе дату, номер, договор, статью ДДС.
Проводим документ и смотрим проводки
Теперь сформируем документ на оплату штрафных санкций.
Заходим в закладку «Банк и касса», «Банк», «Банковские выписки»
И по кнопке «Списание» заполняем документ «Списание с расчетного счета»
Вид операции будет «Оплата поставщику». Указываем дату, получателя, сумму штрафа, договор, счет расчета 76.02, статью.
Теперь проводим документ и смотрим полученные проводки
Подписаться на информационную рассылку от СофтСервисГолд
Начисление пени и штрафов за налоги в 1С Бухгалтерия
Чтобы отразить начисленные пени или штрафы за нарушение законодательства в части налогообложения, в 1С Бухгалтерия 8.3 следует воспользоваться документом для проведения отдельных операций. Он расположен в меню «Операции» программы, подразделе, где находятся документы для оформления операций, введенных вручную. Пройдя в этот раздел, следует создать новый документ с помощью одноименной кнопки и выбрать документ с названием «Операция». Далее необходимо выполнить следующие действия:
Если все действия были проведены корректно, в программе будут сформированы соответствующие изменения в учетных регистрах. Проверить, насколько верно ведется в 1С Бухгалтерия учет пеней и штрафов можно с помощью обработки, которая демонстрирует движение документа. Также можно проконтролировать изменения на счетах с помощью встроенных отчетов – анализа счета или оборотно-сальдовой ведомости.
Пени по налогам в 1С 8.2
Здравствуйте!
Вы всё верно делаете. В 1С,Бух 8.2 нет отдельной субсчета и аналитики для штрафов и пеней по налогам, взносам за счет чистой прибыли (т.е. за сч.99). Такое было в 1С.Бух.7.7.
Поэтому, Дт сч.91.02 (неприним.для НП) К68 — правильная проводка.
1. Почему не попадает в Ф.2. — не знаю. Но давайте уточним. Вы ввели данную проводку и по БУ, и по НУ? Или только по НУ?
2. Вообще-то, пени в налоговую — это санкции, и в Декларацию по НП
попадать не должны
! Обратите на это внимание!! Т.е. у вас по налоговому учету либо «суммы ПР» должны быть (руками исправить, если вы ПБУ18/02 применяете), либо одинарная проводка «Дт НЕ.03» (если не применяете; см.План счетов).
Как я понимаю, у вас ОСНО.
Возможно, у вас возникнут ещё вопросы по теме.
Но, пож-та, укажите: какая у вас конфигурация — 1С,Бухгалтерия 8.2 или Комплексная?
Какой релиз конфигурации?
Сдается мне, что разработчики в очередной раз внесли какой-то «ляп» в пр-му с очередным релизом. Я уже, кажется, встречала на форуме аналогичный вопрос.
Про декларацию по Налогу на прибыль вы правы в плане флажка «Непринятия к НУ» (!)
А что во вашему в Ф.2 происходит? Почему и из доходов и из расходов минусует?
Это не ошибка в алгоритме расчета Формы 2? я в цитате специально подчеркнула. При том, что другие пени (не по НДС) нормально встают.
Автор! У вас на сч.68.02 по субконто, действительно выбран вариант «Пени по налогу (по актам проверки»)?? или рядом позиция субконто по пеням? Важно понять, что вы ввели абсолютно верно и начисления и оплату пеней.
Получилось так, что по пеням по НДС есть и у других пользователей вопросы, при том, с правильным отражением статей «прочих доходов и расходов» как непринимаемых к НУ.
Обращение к г-ну Культурному (имени не знаю.).
Посмотрите здесь, и если найдёте время, то лучше всю
тему. Все скриншоты, оборотки говорят о грамотном подходе к раскрытию проблем вопроса.
И у человека такая же ситуация, как у stesy_t .
У меня в тестовой такого (неправильного) варианта отражения в БУ/НУ проводок по непринимаемым пеням по НДС, действительно не получается. У меня в тестовой базе всё нормально выходит. А вот у авторов вопросов (я опять про ссылку на др.тему) — так выходит. Ошибок в отражении там лично я не нашла.
stesy_t! Ещё раз, прошу у вас прощения за отсыл в тему к другому автору.
Позвольте не согласиться.
В счете 99.01.1 открывается субконто, наз. Причитающиеся налоговые санкции. Сумма отражается как раз где и положено — строка 24601 в ОТЧЕТЕ о приб/уб.
Так что делайте Д99.01.1 «Приб/уб по основн деят» К 68. штрафы пени.
Пусть вас не смущает 99.01 — это счет и прибылей/и убытков.
Пени — это не штрафы.
Опять же, замечание: при ведении учета по ПБУ18/02 в пр-ме никакие дополнительные субсчета на сч.99 не рекомендовано вводить в план счетов.
Я говорю о 1С.Бух.8.2.
Здравствуйте.
Я думаю, что оба варианта имеют право жить.
Согласна что санкции налоговые по определению -это штрафы..(но есть принцип содержания перед формой).
К тому же Строка в Отчете 24601 наз «Штраф санк и пени за нарушение законодат» и заполняется только если счет будет Д.99, Мы тоже использ. ПБУ 18, счет 99.01.1 — был в 1С 8.2 в типовой конф: мы его не заводили.
И когда используете счет 99 — не надо исчислять постоянные разницы на эти суммы. (Сама сначала вела пени на сч. 91, потом стала вести на счете 99- намного удобнее и рациональнее для учета).
Еще статья Разгулина. действующая на сегодня.
«Как отразить в бухучете и при налогообложении пени и штраф за неуплаченный (несвоевременно уплаченный) налог»
С.В. Разгулин
заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Налоговое законодательство разделяет понятия «пени» и «штраф». Пеней признается денежная сумма, которую организация должна перечислить в бюджет при несвоевременном исполнении обязательства по уплате налога (п. 1 ст. 75 НК РФ). Штрафом является налоговая санкция, которая взыскивается с организации за допущенное налоговое правонарушение (ст. 114 НК РФ).
Для целей бухучета как пени за несвоевременную уплату налога, так и штрафы за налоговые правонарушения можно объединить в одну категорию учетных объектов – налоговые санкции. Такой подход не противоречит задачам бухучета, в частности обеспечению полной и достоверной информации о деятельности организации и основным принципам его ведения – рациональности и приоритету содержания перед формой (п. 3 ст. 1 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, п. 10 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).
Сумма начисленных налоговых санкций не формирует условный расход по налогу на прибыль (п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, п. 20 ПБУ 18/02). Поэтому в бухучете отражайте эти суммы непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» (69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»). Для обеспечения аналитического учета налоговых санкций к счетам 68, 69 целесообразно открыть субсчета в разрезе налогов, по которым начислены санкции (например, субсчет «Пени (штрафы) по налогу на прибыль»).
Начисление налоговых санкций отразите проводкой:
Дебет 99 Кредит 68 (69) субсчет «Пени (штрафы)»– начислены пени (штраф) за несвоевременную уплату налога (за налоговое правонарушение).
При расчете налога на прибыль суммы начисленных пеней и штрафов организация учесть не вправе (п. 2 ст. 270 НК РФ).
_________________________________________________________________________________________________
Из действующего плана счетов (ред.2006 года) : «. По кр 69 в корреспонденции со счетом прибылей/уб отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей. «
www.buhonline.ru
Начисление пени по налогу в 1с 83
Программа 1С обеспечивает автоматическое проведение многих часто повторяющихся операций. Оплата и начисление штрафа — ситуация разовая. Поэтому для отражения в 1С требуется ручная обработка документов.
Инструкция
Уплата административного штрафа с расчетного счета в программе 1С отражается в разделе «Документы», далее «Учет денежных средств» и «Банковские документы». Поскольку предприятие платит штрафы не каждый день, типовых настроек для обработки таких разовых документов может не быть.
Для проведения платежного поручения на уплату штрафа в программе 1С после его загрузки откройте документ двойным кликом левой кнопки мыши. На панели инструментов нажмите «Операция». Из открывшегося списка операций выберите «Прочее списание денежных средств», если на вашем предприятии не предусмотрен другой вариант обработки.
Далее в окне «Счет» вызовите справочник счетов бухгалтерского учета и выберите счет 91.02 «Прочие расходы». Этот счет аналитический, поэтому сразу же откроется окно для выбора аналитики. В открывшемся списке выберите «Штрафные санкции». Затем в правом нижнем углу окна нажмите OK. Документ проведен.
Проверьте правильность бухгалтерской проводки. Должна сформироваться запись: Дебет счета 91.02, аналитика «Штрафные санкции» - Кредит счета 51 «Расчетный счет».
Уплата налоговых штрафов производится либо по требованию налоговой инспекции, либо самостоятельно предприятием по уточненному расчету налога. При обработке банковского документа оплаты штрафа программа выберет операцию «Перечисление налога» и в зависимости от настройки может выбрать конкретный налог, по которому оплачен штраф. Возможно, налог придется выбрать вручную.
Бухгалтерский счет 68 «Расчеты с бюджетом» аналитический. В окне «Счет» на основной вкладке банковского документа вызовете список бухгалтерских счетов и выберите налог, по которому уплачен штраф. Под окном «Счет» в появившемся окне «Вид оплаты» выберите нужную строку: «Налог(начислено/доначислено), пени, штрафные санкции». Нажмите OK в правом нижнем углу документа. Документ проведен.
Проверьте, сформировалась ли бухгалтерская проводка по документу оплаты штрафа: Дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом» — Кредит счета 51 «Расчетный счет».
Начисление налогового штрафа оформляется записью по Дебету счета 91.02 «Прочие расходы», субконто «Штрафные санкции» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты с бюджетом».
Как отразить административный штраф в 1С 8.3?
Доброго времени суток, нашей организации выписали административный штраф. Что с ним делать? Как оформить штраф в 1С?
Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.
День добрый, Оленька Ерохина. На административный штраф вашей компании должно быть выдано специальное постановление. В нем помимо стандартных сведений должны быть указаны следующие данные: размер назначенного штрафа, статья, по которой оштрафовано предприятие и необходимые данные получателя штрафа. На оплату административного штрафа организации дается 60 календарных дней. Этот срок начинает отсчитываться с момента вступления данного постановления в силу. Вы правильно рассуждаете, что сразу после получения постановления вы должны отразить в 1С в бухгалтерских регистрах 1С.
В 1С 8.3 учет административных штрафов осуществляется в составе прочих расходов (почитайте п.11 ПБУ 10/99). Вам нужно будет сформировать в программе следующие проводки: Дт 91 «Прочие расходы» Кт 76 – в прочих расходах отражен административный штраф. В 1С это делается с помощью меню «Операции». Выбираете вид операции – «Операции введенные вручную».
В открытом окне жмете кнопку «Создать» и делаете новую операцию». В новом документе вам нужно заполнить следующие реквизиты: дата документа, корреспонденция счетов (соответствует бухгалтерским проводкам). Когда вы будете заполнять аналитику, рекомендую вам воспользоваться статьей прочих расходов «Административные штрафы» либо создать ее. Выбирая аналитику статьи затрат учитывайте, что сумма штрафа принимается только к бухучету, поэтому вы должны будете выбрать статью расхода «не принимаемые к НУ» (отметьте галочкой).
Так как штрафы в налоговом учете нельзя списать на расходы, то возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО). Важно обратить внимание на проводки. В колонке сумма «Дт НУ»не должна быть отражена сумма штрафа.
Теперь документ можно провести. После проведения документа нужно распечатать бухгалтерскую справку на закладке «Бухгалтерская справка». Этот документ вы подписываете и храните в бухгалтерских документах в оригинале.
forum.nalog-nalog.ru
Автоматизация расчета штрафных санкций у покупателя
Если контрагент нарушил условия договора, то начислить ему пени в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) вы теперь сможете автоматически. Такая возможность реализована в программе, начиная с версии 3.0.43. Новый документ «Начисление пеней» позволяет рассчитать и начислить пени исходя из суммы задолженности, ставки по договору и срока просрочки. На основании расчета можно сформировать печатную форму документа.
Неустойка (штраф, пени) – это определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения (п. 1 ст. 330 ГК РФ). Согласно статье 331 ГК РФ соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме. Если форма не соблюдена, то соглашение недействительно. При этом форма основного обязательства может быть любой.
Для взыскания штрафных санкций необходимо определить срок исполнения обязательств и дату, с которой начисляется неустойка за просрочку (ст. 314 ГК РФ), а также произвести расчет пени, если ее размер выражен в процентном отношении к сумме договора.
В бухгалтерском учете суммы полученных штрафов и признаются прочими доходами (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Доходы принимаются в суммах, признанных должником или присужденных судом в периоде фактического признания должником (вынесения решения о взыскании судом) (п. 10.2 ПБУ 9/99). В налоговом учете санкции за нарушение договорных обязательств, признанные должником или подлежащих уплате на основании решения суда, относятся к внереализационным доходам (п. 3 ст. 250 НК РФ).
Таким образом, отражать в учете в качестве доходов нужно только фактически признанные должником суммы пеней (подлежащие уплате на основании решения суда).
Открыть документ Начисление пеней можно по одноименной гиперссылке из раздела Продажи — Расчеты с контрагентами. В шапке документа указываются следующие реквизиты (рис. 1):
Документ имеет печатную форму Начисление пеней (рис. 3).
Рис. 3. Печатная форма расчета пеней
После проведения документа сформируются бухгалтерские проводки и записи в специальных ресурсах для целей налогового учета:
Дебет 76.02 Кредит 91.01
– на сумму рассчитанных пеней.
Нужно ли полученные от покупателя пени включать в налоговую базу по НДС? Не нужно, если пени действительно являются неустойкой. Согласно разъяснениям чиновников, полученные продавцом штрафы и пени включаются в налоговую базу по НДС на основании статьи 162 НК РФ только в случае, если они не являются по существу неустойкой (штрафом, пеней), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг). Такая точка зрения изложена в письмах Минфина России от 19.08.2013 № 03-07-11/33756, от 04.03.2013 № 03-07-15/6333 (направлено для сведения и использования в работе письмом ФНС от 03.04.2013 № ЕД-4-3/5875@).
Суды придерживаются точки зрения, что любые суммы санкций, уплаченные покупателем за нарушение условий договора, у продавца в налоговую базу по НДС не включаются (постановления Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07, ФАС Московского округа от 25.04.2012 № А40-71490/11-107-305).
Если налогоплательщик примет решение начислить НДС с суммы полученных пеней, то такую операцию можно выполнить с помощью документа Отражение начисления НДС (раздел Операции ).
- Прием на работу иностранных граждан в 2017-2018 годах (нюансы) Отправить на почту Прием на работу иностранных граждан в 2017-2018 годах продолжает вестись по правилам, действовавшим в 2016-м. Алгоритм трудоустройства зависит от того, из какой страны приехал работник, как […]
- Отпуск по уходу за ребенком в 1С ЗУП 8.3 (3.0) и 8.2 (2.5) Рассмотрим, как в программах 1С ЗУП 8.3 и 8.2 отразить отпуск и пособие по уходу за ребенком. Пособие по уходу за ребенком до 3-х лет в 1С ЗУП 3.0 Основные операции при оформлении в 1С ЗУП отпуска по уходу за […]
- Юридический портал Советы профессионалов Как сделать возврат в кассу в 1с Кассовые операции в в 1С Бухгалтерии 3 При выдаче заработной платы сотруднику также необходимо указать ведомость, но только одну. Теперь я хочу обратить внимание на оформление суммы внесения денег. […]
- Облагается ли материальная помощь НДФЛ Актуально на: 17 февраля 2017 г. Материальная помощь выплачивается работнику или иному лицу в качестве формы поддержки при особых жизненных обстоятельствах: при необходимости оплаты дорогостоящего лечения, при рождении ребенка и […]
- Абитуриент В соответствии с Положением о порядке организации и проведения централизованного тестирования, иностранные граждане и граждане Республики Беларусь, постоянно проживающие за границей, имеют право направлять заявление по почте. Формы заявления Для участия в ЦТ […]
- Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12 марта 2014 г. N Ф04-432/14 по делу N А03-1863/2013 (ключевые темы: исполнительный лист - Федеральная служба судебных приставов - имущество должника - служба судебных приставов - бездействие […]
- Закон Приморского края от 28 июня 2007 г. N 93-КЗ "О внесении изменений в Закон Приморского края "О социальной поддержке льготных категорий граждан, проживающих на территории Приморского края"" Закон Приморского края от 28 июня 2007 г. N 93-КЗ "О внесении изменений в Закон […]
- Уголовный Кодекс Республики БеларусьСтатья 83. Освобождение от уголовной ответственности в связи с истечением сроков давности 1. Лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли следующие сроки: 1) два года – при совершении […]
Штраф – это разновидность денежного взыскания, налагаемого на организацию в связи с нарушением договорных обязательств или требований законодательства. О том, как начисление штрафа отражается в бухгалтерском учете, расскажем в нашей консультации.
Определяемся с видом штрафа
Для того, чтобы определить порядок бухгалтерского учета штрафа, необходимо уточнить его природу. Так, к примеру, штраф, начисленный за нарушение налогового законодательства в соответствии с нормами НК РФ, отражается в составе прибылей и убытков на счете 99 «Прибыли и убытки» ():
Дебет счета 99 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
А если это штраф к уплате за нарушение условий хозяйственного договора или штраф, начисленный в связи с нарушением норм КоАП РФ, то отражаться он будет в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).
Соответственно, начисленный штраф к получению за нарушение договорных условий будет признаваться прочим доходом (п. 7 ПБУ 9/99 , Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям» - Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Административный штраф: проводки в бухгалтерском учете
Таким образом, начисленному штрафу за нарушение ПДД будет соответствовать такая бухгалтерская проводка:
Дебет счета 91 – Кредит счета 76
Аналогичной проводкой будет отражено начисление штрафа трудовой инспекцией и иными аналогичными инстанциями.
Следовательно, оплата административного штрафа будет отражена так:
Дебет счета 76 – Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и др.
К счету 76 может быть открыт отдельный субсчет «Административные штрафы». При этом аналитический учет на счете 76 ведется по контрагенту, выписавшему штраф.
Речь пойдёт о таком бюджетном инструменте, как пени по налогам и сборам. Рассмотрим понятие данного термина, назовём его основное отличие от штрафа. Также будет рассмотрена формула расчёта суммы пеней для их самостоятельного начисления и актуальные изменения, вступившие в силу с 1 октября 2017 года. Рассмотрим примеры расчёта пеней по налогам и взносам, способы бухгалтерского учёта пеней, а также нюансы налогового учёта пеней, касающиеся налога на прибыль организации в 2018 году. Также в статье расскажем про бухгалтерские проводки при начислении пени по налогам, приведем примеры расчета.
Понятие пени, в чём отличие от штрафа
Перед тем как начинать обсуждение проводок и нюансов бухгалтерского и налогового учёта пеней, важно понять их смысловую нагрузку. Пени (пеня), согласно пункту 1 статьи 175 Налогового Кодекса РФ, это некоторая сумма денежных средств, которую организация-налогоплательщик обязана оплатить, помимо сумм самого налога. Пеня – это санкция за просроченный платёж по обязательствам (уплата налога, сбора, авансового платежа) перед бюджетом РФ.
В налоговом законодательстве России существует разделение понятий пени и штрафа. Если пеня имеет смысл «наказания» за несвоевременность выплаты по обязательствам, то штраф – это также вид наказания, однако более серьёзный, это санкция за налоговое правонарушение, согласно статье 114 Налогового кодекса РФ. Оба вышеназванных «наказания» относятся к разряду налоговых санкций с точки зрения целей бухгалтерского учёта.
Важный момент : пеня начисляется за каждый календарный день просрочки внесения денежных средств в бюджет в счёт погашения обязательств по налогам и сборам, причём дни просрочки считаются с момента дня, следующего за днём уплаты налога или сбора по день погашения обязательства (включительно).
Формула расчёта пеней и основные вопросы, касающиеся уплаты данной санкции
Рассмотрим формулу расчета и понятия в таблице ⇓
| № | Вопрос | Ответ |
| 1 | Как рассчитывается сумма пеней? | Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ, сумма пеней рассчитывается как 1/300 от размера ставки рефинансирования Центробанка РФ путём умножения полученного процента на сумму несвоевременно уплаченного налога и количество дней просрочки. Формула имеет вид: Пени=∑Налога × Ставка рефинансирования×1/300×Nдней просрочки |
| 2 | Как следует уплачивать сумму пени? | Важно при наличии просроченных платежей рассчитать и уплатить сумму пеней самостоятельно (либо вместе с суммой налогов, либо поле). Пени выплачивать придётся в любом случае, поэтому лучше это сделать самостоятельно, иначе налоговая инспекция сделает это за налогоплательщика, и, ко всему прочему, может взыскать в принудительном порядке за счёт денежных средств (путём списания данной суммы с расчётного счёта организации) или за счёт имущества организации-налогоплательщика, согласно пункту 6 статьи 75 НК РФ. |
| 3 | Какова ставка рефинансирования в 2017 году? | 27 марта 2017 года произошло одно важное изменение – снизилась ставка рефинансирования с 10% до 9,75%, а это значит, что размер пеней будет также меньше начиная с 21.03.2017 г. |
| 4 | Какие существуют нюансы расчёта пеней? | До 1 октября 2017 года действовала формула, приведённая в пункте 1, однако теперь, при просрочке по уплате обязательств перед бюджетом более чем на 30 дней формула приобретает следующий вид: Пени= ∑ Налога×Ставка рефинансирования× 1/300× 30дн.просроч. + ∑ Налога ×Ставка рефинансирования× 1/150× (Nдн.просроч. – 30дн.просроч.) Таким образом, за каждый день просрочки, после первых 30 дней, размер пени увеличится в 2 раза. Данное изменение регламентировано подпунктом «б» пункту 13 статьи 1 ФЗ №401 от 30.11.2016 |
| 5 | Какие налоги погашают раньше? | Как правило, сначала гасится та задолженность, которая возникла раньше. |
Бухгалтерский и налоговый учёт пеней по налогам и сборам
Существует два способа начисления пени:
- С использованием счёта 99 «Прибыли и убытки»: Дебет 99 – Кредит 68;
- С использованием счёта 91 «Прочие расходы и доходы»: Дебет 91/2 – Кредит 68.
Важный момент: Вариант учёта пеней должен быть закреплён в учётной политике организации, согласно пункту 7 Положения по бухгалтерскому учёту (ПБУ) 1/2008 «Учётная политика организации» от 6 октября 2008г.
Также важно отметить, что, согласно подпункту «б» пункта 2 статьи 270 НК РФ, запрещено уменьшение налогооблагаемой базы на сумму пеней и штрафов. По счёту 68 «Расчёты по налогам и сборам» необходимо открывать счета, соответствующие тому или иному налогу, например для НДС предусмотрен счёт 68 с субсчётом 2 и проч.
При использовании счёта 91 «Прочие доходы и расходы» субсчёт 2 «Прочие расходы», возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО), которая рассчитывается путём умножения суммы налога, учитываемого на данном счёте, на ставку налога на прибыль (20%). ПНО возникает потому что в бухгалтерском учёте пени принимаются к учёту в качестве расходов, а в налоговом – не принимаются. Данный способ усложняет учёт расходов.
Бухгалтерские проводки по начислению и уплате пени по налогам (НДС, налог на прибыль, НДФЛ)
Пени и штрафы не должны увеличивать налог на прибыль (согласно пункту 2 статьи 270 НК РФ), и, рассмотрев способы учёта пеней в предыдущем разделе, мы пришли к выводу, что лучше использовать первый способ:
- Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68/4 «Расчёты по налогам и сборам» субсчет «Налог на прибыль».
Пример расчёта и учёта пеней по налогу на прибыль с использованием первого и второго способов
Компания ООО «Альтаир» не смогла вовремя уплатить налог на прибыль в размере 124 тыс. руб. Срок уплаты был 30 октября 2017 года (так как 28 октября – суббота). Фирма погасила задолженность 24 ноября 2017 года. Помимо суммы налога бухгалтер ООО «Альтаир» начислил сумму пеней. Ставка рефинансирования на момент расчёта равна 9,75%.
- 124 000 руб. * 1/300 * 0,0975 * 26 дней = 1 047,8 руб.
| Способ | Хозяйственная операция | Сумма, тыс. руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| Первый | 1,048 | 99.06 | 68.04.1 | |
| 1,048 | 68.04.1 | 51 | ||
| Второй | Начислены пени по налогу на прибыль (бухгалтерская справка) | 1,048 | 91.02 | 68.04.1 |
| В учёте отражено постоянное налоговое обязательство (ПНО): 1 047,8 руб. * 0,2 =209,56 (бухгалтерская справка) | 0,210 | 99 | 68.04.01 | |
| С расчётного счёта бухгалтер ООО «Альтаир» перечислил сумму пеней (платёжное поручение) | 1,048 | 68.04.1 | 51 | |
Бухгалтерские проводки по начислению и уплате пени по страховым взносам
Для начисления и уплаты суммы пени по страховым взносам используются те же принципы, что и при учёте пени по налогам. Для наглядности рассмотрим пример по начислению сумм пени по страховым взносам.
Пример. Компания ООО «Альтаир» не смогла вовремя уплатить взносы в пенсионный фонд в размере 80 тыс. руб. Срок уплаты был 15 августа 2017 года. Фирма погасила задолженность 5 сентября 2017 года. Помимо суммы взносов бухгалтер ООО «Альтаир» начислил сумму пеней. Ставка рефинансирования на момент расчёта равна 9,75%.
- 80 000 руб. * 1/300 * 0,0975 * 22 дня = 572 руб.
| Хозяйственная операция | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| Начислены пени по пенсионным взносам (бухгалтерская справка) | 572 | (99.06) | 69.02 |
| С расчётного счёта бухгалтер ООО «Альтаир» перечислил сумму пеней (платёжное поручение) | 572 | 69.02 | 51 |
Пеня или, привычнее, пени – денежные средства, которые взыскиваются как штраф с плательщика за просрочку платежа в установленные законодательством сроки. Они могут взиматься по налогам и страховым взносам. Их начисляют за каждый день, прошедший с даты, когда нужно было перечислить платеж, до дня погашения задолженности. Рассчитываются исходя из ставки рефинансирования. В этой статье мы рассмотрим нюансы их учета и основные проводки по начислению и выплате пеней по налогам.
Пеня – это процентное соотношение 1/300 к ставке рефинансирования ЦБ РФ Плательщик перечисляет суммы пеней в добровольном или принудительном порядке (без согласия плательщика деньги списывают с его расчетного счета), одновременно или после погашения задолженности по налогам или страховым сборам.
Учет штрафов по налогам в бухучете
При отражении пени в учете возникает вопрос, можно ли учесть их в составе расходов. Ведь, по сути, при перечислении этих сумм организация несет затраты. Согласно ПБУ 10/99 они признаются прочими расходами в бухгалтерском учете и отражаются по дебету и кредиту счетов 68 и 69. В налоговом учете эти расходы не могут быть признаны. Другими словами, эти штрафы не уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы.
Мнение о том, что суммы перечисленных пеней нужно отражать по дебету счета 91 «Прочие расходы» и кредиту 68 и 69, получило широкое распространение в бухгалтерской практике. Если учитывать пени именно по этому счету, возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО), что усложняет учет.
Основным аргументом для отражения пени по 91 счету является определение санкций в Налоговом Кодексе, в котором фигурирует понятие «штраф». А на 99 счете можно отразить именно налоговые санкции. В отчетности по налогу на прибыль такие суммы объединяют в одну категорию.
Еще одно «за» в пользу учета пеней на 99 счете – достоверность отчетности. Если сумма попадает на 91, происходит занижение налогооблагаемой базы прибыли, так как прочие расходы учитываются в затратах. В то же время суммы санкций на 99 счете не формируют расходы. Это не противоречит основной задаче бухгалтерского учета – представление безусловной и подлинной информации о финансовых показателях организации.
Проводки по начислению и уплаты пени по налогам: на прибыль, НДС, НДФЛ
Как говорилось выше, пени не должны уменьшать . Поэтому лучше использовать проводку Д99 «Налоговые санкции» К 68.4 «Налог на прибыль». Если же организацией принято решение учитывать их на 91 счете, проводка будет выглядеть: Д91 «Прочие расходы» К 68.4.
«Альфа» не перечислила вовремя налог на прибыль в размере 78540 руб.. Срок уплаты был апреля. Фирма погасила свою задолженность 20 мая. Вместе с налогом были перечислены штрафа. Ставка рефинансирования 8,25%.
78540 х (1/300 х 8,25%) х 22 = 475,17 руб .
Проводки по штрафам:
Если учитывать пени на 91 счете нужно будет отразить ПНО в размере 95,03 руб. (475,17 х 20%), проводки по начислению и выплате налоговых штрафов будут выглядеть так:
Для НДС, НДФЛ и прочих налогов проводки будут идентичны. Меняться будет только субсчет по 68 счету. Для НДС – это 68.2, для НДФЛ – 68.1. Способ расчета пени для всех налогов идентичен.
Проводки по начислению пени по страховым взносам
«Альфа» перечислила страховые взносы в Пенсионный фонд по пенсионному обеспечению за апрель в сумме 39847 руб. 10 июня.
Пени составят:
При учете штрафа на 99 счете:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 99.06 |